昨天，朋友轉(zhuǎn)給我一個北京12366的問題答復(fù)的截圖：

問題是：單位支付我10000元勞務(wù)費，我去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，支付了增值稅291元，城建稅及附加17.5元，所得實際上是9691.5元，問支付單位預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅是按照10000元為基數(shù)（10000×（1-20%）×20%），還是9691.5元為基數(shù)（9691.5×（1-20%）×20%）？

12366北京的答復(fù)是：勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)是不含增值稅收入。計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

如圖所示：

這個答復(fù)相當(dāng)于認(rèn)可了提問者第二種計算預(yù)扣預(yù)繳個稅的方法。

這樣的回答正確嗎？

第一句話：“勞務(wù)報酬所得項目計稅依據(jù)為不含增值稅收入”這是沒有問題的。

第二句話：“計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。”我看后忍不住詫異了，有這樣的規(guī)定嗎？

國家稅務(wù)總局2018年61號公告的原文規(guī)定是這樣的：

第八條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

可以看出，公告中并沒有任何規(guī)定允許扣除附加稅費。勞務(wù)報酬所得超過四千元，減除費用只能按照收入的百分之二十計算。實際上這個20%相當(dāng)于是對勞務(wù)報酬取得時所支付的合理支出做了一個統(tǒng)一的匡算并扣除。

之所以12366會弄混，估計和財稅【2018】164號文件第三條的規(guī)定有關(guān)：

三、關(guān)于保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

這里提到了保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，不但可以扣除附加稅費，還可以扣除收入額25%的展業(yè)成本。

要注意，這是一個特例，它只針對保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人的傭金收入。其他類型的勞務(wù)報酬是不能類推適用的。

所以，文章最初問題中10000元勞務(wù)費，支付單位應(yīng)預(yù)扣的個人所得稅是：（10000-291）×（1-20%）×20%=1553.44元。

當(dāng)然，目前大家都吐槽勞務(wù)報酬預(yù)扣個稅的比例太高，確實是高。但如果納稅人全年收入不足6萬元，到明年3月-6月可以申請退稅的，即使超過了6萬元，匯算之后也很有可能需要退稅。

第二個槽點是大家普遍認(rèn)為退稅太麻煩，這個其實不用太過擔(dān)憂，個稅實行匯算清繳之后，明年一定會出現(xiàn)大量的退稅業(yè)務(wù)，目前總局各項政策都是朝著簡化便民的方向發(fā)展，這個涉及到千萬納稅人的退稅流程到時候一定會更簡化、便民、高效。