會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

完工百分比法：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的4個(gè)條件：

1、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

3、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

4、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；

成本回收法：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，即不能滿足上述四個(gè)條件中的任何一條時(shí)，企業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

（1）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

（2）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

企業(yè)所得稅：

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：

1、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

2、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；

3、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

注釋?zhuān)号c企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比，對(duì)于勞務(wù)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅收入的確定基本和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一致，只是沒(méi)有接受會(huì)計(jì)準(zhǔn)中的“與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)”這一條件。這是因?yàn)椤芭c交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)”這一條件充滿了企業(yè)太多的主觀判斷，為了保證國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性和可操作性，稅法明顯無(wú)法接受該原則，不能因?yàn)槠髽I(yè)說(shuō)銷(xiāo)售款可能不能流入企業(yè)就不交稅。

同時(shí)，稅法上不認(rèn)可會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的成本回收法，如果交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，對(duì)此，應(yīng)采取“核定征收”方式，而不采取“查賬征收”方式。

增值稅：

1、一般規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并取得銷(xiāo)售款項(xiàng)（勞務(wù)過(guò)程中或完成后收到）、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)（合同約定日、勞務(wù)完成日）、開(kāi)具發(fā)票3者孰先原則。

注釋?zhuān)喝绻贤s定了付款日，不論收沒(méi)收到款都要交稅。如果在合同約定付款日前開(kāi)票，那么要提前納稅。如果在合同約定付款日前收款，因?yàn)闈M足在提供勞務(wù)的過(guò)程中收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，那么也要提前納稅。

2、特殊規(guī)定：

（一）收到預(yù)收款不再是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，但是需要預(yù)繳增值稅，和房地產(chǎn)銷(xiāo)售一樣。

（二）質(zhì)押金、保證金的納稅義務(wù)時(shí)間

（1）建筑施工企業(yè)如果開(kāi)具了發(fā)票，沒(méi)有質(zhì)押金、保證金也發(fā)生了納稅義務(wù)；

（2）建筑施工企業(yè)如果未開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票，即使書(shū)面合同確定的付款日期到了，也沒(méi)發(fā)生納稅義務(wù)。

注釋?zhuān)?/strong>

1、一般工程合同約定的付款時(shí)點(diǎn)是按照工程結(jié)算點(diǎn)（按進(jìn)度）來(lái)安排的，就是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)，就是應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票的時(shí)點(diǎn)。同時(shí)也是企業(yè)所得稅完工百分比法應(yīng)該確認(rèn)的收入進(jìn)度。也是會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制應(yīng)該確認(rèn)的收入進(jìn)度。三者一致。

如果工程合同約定的付款時(shí)點(diǎn)不是按照工程結(jié)算點(diǎn)（按進(jìn)度）來(lái)安排的，那么企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)還是按結(jié)算進(jìn)度，但是增值稅按合同約定的付款時(shí)點(diǎn)（不提前開(kāi)票或收款的情況下）。三者存在差異。

2、按工程進(jìn)度結(jié)算，不是意味著每月每年末都要按百分比來(lái)核算，而是按照形象進(jìn)度分幾段來(lái)確認(rèn)。