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一、什么是代開(kāi)發(fā)票？ 代開(kāi)發(fā)票是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請(qǐng)，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)開(kāi)具發(fā)票以及作廢代開(kāi)發(fā)票的行為。 二、其他個(gè)人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些？ 答：其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照辦理。 依據(jù)：總局公告2016年第45號(hào)，總局公告2016年第16號(hào)，稅總函〔2016〕145號(hào) 三、一般納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？ 答：不能。 四、沒(méi)有辦理稅務(wù)登記的納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票嗎？ 答：可以代開(kāi)普通發(fā)票，一般不能代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，除本總結(jié)第二條外。 五、哪些情形可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？ 已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，以及其他個(gè)人發(fā)生本總結(jié)第二問(wèn)的情形可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，包括以下情形： 1.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。 3.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開(kāi)增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金 額、代征稅款的詳細(xì)清單。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。 4.貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票資格的納稅人，在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。 增值稅納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》， 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款。 增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò) 10 萬(wàn)元(按季納稅 30 萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開(kāi)增 值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 六、申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要報(bào)送哪些資料？ 上述條件報(bào)送資料的報(bào)送條件為: 1.代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單的報(bào)送條件為除異地代開(kāi)外的納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí); 2.身份證件及復(fù)印件的報(bào)送條件為自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí); 3.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)及其復(fù)印件的報(bào)送條件為除自然人外其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人可取消報(bào)送; 4.經(jīng)辦人身份證件及其復(fù)印件的報(bào)送條件為在納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)， 需要代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)以及除自然人外的其他納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí); 5.《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》的報(bào)送條件為納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)提供。 七、哪些情形下可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票？ （一）代開(kāi)普通發(fā)票的條件 1.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人臨時(shí)取得收入可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票，包括保險(xiǎn)企業(yè)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人收取傭金費(fèi)用可以由支付方企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總普通發(fā)票。 2.正在辦證或應(yīng)當(dāng)辦而沒(méi)有辦證的單位和個(gè)人必須辦證后才能代開(kāi)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到取得稅務(wù)登記期間的收入； 3.已辦證的單位和個(gè)人一般應(yīng)當(dāng)自己領(lǐng)購(gòu)，而不能代開(kāi)發(fā)票，除了以下情形： （1）納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開(kāi)具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開(kāi)具發(fā)票的； （2）被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開(kāi)具發(fā)票的； （3）外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開(kāi)具；確因業(yè)務(wù)量小、開(kāi)票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。 （二）上述符合代開(kāi)條件的單位和個(gè)人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。不能自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。 八、申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票要報(bào)送哪些資料？ 上述條件報(bào)送資料的報(bào)送條件為: 1.加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證)的報(bào)送條件為已辦理稅務(wù)登記的納稅 人，實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人可取消報(bào)送; 2.身份證件及其復(fù)印件的報(bào)送條件為自然人; 3.經(jīng)辦人身份證明及其復(fù)印件的報(bào)送條件為單位; 九、到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票要交稅嗎，要交哪些稅？ 代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票都要交稅。一般來(lái)說(shuō)，零散個(gè)人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票，可能需要繳納的稅（費(fèi)）包括：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、水利建設(shè)基金和個(gè)人所得稅等，有的還需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅。 增值稅：代開(kāi)普通發(fā)票如果是免稅項(xiàng)目不交，個(gè)人按次納稅的，每次代開(kāi)銷(xiāo)售額不超過(guò)500元的不交；小規(guī)模納稅人當(dāng)月代開(kāi)發(fā)票金額、自領(lǐng)發(fā)票開(kāi)具金額及其他未開(kāi)票收入，累計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)，季度代開(kāi)累計(jì)不超過(guò)30萬(wàn)免征。對(duì)于按次納稅和按期納稅，實(shí)際執(zhí)行時(shí)，各地不大統(tǒng)一，一般是對(duì)于未辦證的憑身份證代開(kāi)的自然人，每次代開(kāi)銷(xiāo)售額不超過(guò)500元不交，超過(guò)500元要交。對(duì)于個(gè)人代理人匯總代開(kāi)以及組織臨時(shí)登記戶享受按月10萬(wàn)按季30萬(wàn)政策，如電信，旅游，保險(xiǎn)等匯總代開(kāi)的，還有各類(lèi)村委會(huì)、事業(yè)單位辦組織臨時(shí)登記的按季享受。 其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。 光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶（其他個(gè)人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位），銷(xiāo)售電力產(chǎn)品時(shí)可以享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。 城建稅：零散個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票，沒(méi)有增值稅的，就沒(méi)有城建稅；繳了增值稅的，就有城建稅。代開(kāi)發(fā)票地點(diǎn)在市區(qū)的，稅率為7%；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。 教育費(fèi)附加：以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。 地方教育附加：以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，地方教育附加率為2%，按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。 個(gè)人所得稅：存在著較大的行業(yè)和地區(qū)差異。通常，對(duì)自然人從事經(jīng)營(yíng)所得，代開(kāi)發(fā)票采取按照開(kāi)票銷(xiāo)售額的一定比率（征收率或附征率，一般是1%或1.5%）核定計(jì)算個(gè)人所得稅；對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開(kāi)發(fā)票的單位為其代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不再征收上述所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)。 需要注意的是，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)，一次性收取幾個(gè)月租金的，仍然是以收取租金那個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)稅，其減除費(fèi)用和修繕費(fèi)用只能扣除一次。 房產(chǎn)稅：代開(kāi)出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票時(shí)，需要繳納出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。對(duì)于享受減征、免征增值稅優(yōu)惠的納稅人，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。 城鎮(zhèn)土地使用稅：代開(kāi)出租不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票時(shí)，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。 印花稅：對(duì)于從事購(gòu)銷(xiāo)、加工、承攬、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、技術(shù)等業(yè)務(wù)的零散個(gè)人，申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)、還可能需要附征印花稅。小規(guī)模納稅人可享受減半優(yōu)惠。 十、不得到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形有哪些？
十一、自開(kāi)票行業(yè)有哪些？ 小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè) 注意： 1.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)不能自開(kāi)專(zhuān)票。納稅人如果銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。 2.未超過(guò)免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)行業(yè)（上述8個(gè)可自開(kāi)票行業(yè)）小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具，也可以自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 十二、代開(kāi)發(fā)票的征收率有哪些？ 一般是3%，除了不動(dòng)產(chǎn)（含房地產(chǎn)，住房）的銷(xiāo)售、出租適用增值稅征收率為5%，個(gè)人出租住房是按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算外，有特殊規(guī)定的除外。 依據(jù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》。 十三、代開(kāi)發(fā)票遇有填寫(xiě)錯(cuò)誤、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓等情形怎么辦？ 當(dāng)月發(fā)現(xiàn)的，收回全部聯(lián)次發(fā)票（購(gòu)貨方?jīng)]有認(rèn)證抵扣），可以在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按相關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下正常申報(bào)稅款。 跨月發(fā)現(xiàn)的，不能作廢。開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。 如果是普通發(fā)票，到代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，可以在所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票金額范圍內(nèi)開(kāi)具多份紅字發(fā)票。紅字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍(lán)字機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票一一對(duì)應(yīng)。 如果是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分以下兩種情形： 1、專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，到代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)紅字專(zhuān)用發(fā)票。 2、購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，由購(gòu)買(mǎi)方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。 如果購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。 代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，校驗(yàn)通過(guò)的開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。 對(duì)需要重新開(kāi)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)票稅額與原開(kāi)票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對(duì)無(wú)需重新開(kāi)票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。 依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條，國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)。 十四、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的備注欄 1.備注欄內(nèi)注明納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)； 2.稅務(wù)機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個(gè)人)，代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄中自動(dòng)打印‘YD’字樣； 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人代開(kāi)建筑服務(wù)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)； 4.稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣； 5.稅務(wù)機(jī)關(guān)為出售或出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，備注欄填寫(xiě)銷(xiāo)售或出租不動(dòng)產(chǎn)納稅人的名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)(或者組織機(jī)構(gòu)代碼)、不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址；按照核定計(jì)稅價(jià)格征稅的，“金額”欄填寫(xiě)不含稅計(jì)稅價(jià)格，備注欄注明“核定計(jì)稅價(jià)格，實(shí)際成交含稅金額×××元”； 6.差額征稅代開(kāi)發(fā)票，通過(guò)系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣； 7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。 十五、代開(kāi)普通發(fā)票時(shí)，可不填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)的有哪些？ 代開(kāi)增值稅普通發(fā)票的，購(gòu)買(mǎi)方為自然人或符合下列4項(xiàng)條件之一的單位(機(jī)構(gòu))，納稅人識(shí)別號(hào)可不填寫(xiě)： 1.我國(guó)在境外設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)； 2.非常設(shè)組織機(jī)構(gòu)； 3.組織機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)； 4.軍隊(duì)、武警部隊(duì)的序列單位等。 十六、可委托互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人要符合哪些條件？ 互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。 （一）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。 （二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。 （三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。 （四）注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。 依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)） 十七、納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，可申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的地點(diǎn)是什么？需提供哪些資料備案？需向代開(kāi)單位提供哪些資料？ 代開(kāi)地點(diǎn)：稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地。 備案：應(yīng)將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。 資料：向代開(kāi)單位提供以下資料： （一）《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》 （二）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）復(fù)印件。 （三）經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。 依據(jù)：總局公告2017年第55號(hào) 十八、其他個(gè)人需要向承租方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)如何辦理？ 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。 其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。 依據(jù)：總局公告 2017 年第 30 號(hào)、總局公告2016年第16號(hào) 本總結(jié)由小穎言稅原創(chuàng)整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源和作者姓名。 |
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