2019年稅務(wù)稽查正在全面行動！注意，以下行為會計人千萬別再有了！

這9種偷稅漏稅的記賬方法千萬別用！

稅務(wù)局嚴(yán)查！

1、以“預(yù)收賬款”方式銷售貨物，產(chǎn)品（商品）發(fā)出時不按時轉(zhuǎn)記銷售收入，長期掛賬，造成進(jìn)項稅額大于銷項稅額。

在實際操作中, 正確的做法是企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

2、原材料轉(zhuǎn)讓、磨賬（企業(yè)間在產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)中不通過貨幣資金流動而是通過協(xié)議使得各自的應(yīng)收、應(yīng)付賬款相互抵消）不記“其它業(yè)務(wù)收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付賬款”，不計提“銷項稅額”。

3、價外收入不記銷售收入，不計提銷項稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財務(wù)費(fèi)用。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》中詳細(xì)規(guī)定了價外費(fèi)用的內(nèi)容。凡是價外費(fèi)用，無論納稅人的會計制度如何計算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。

4、返利銷售。返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場，對商家經(jīng)營本廠產(chǎn)品低于市場價格的利益補(bǔ)償，其形式主要有兩種，一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品并按時付完貨款，廠家按一定比例返還現(xiàn)金，二是返還實物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實物后，現(xiàn)金不入賬也不作價外收入，更不作“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”，形成賬外經(jīng)營。

5、視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長期投資，產(chǎn)品（商品）送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項稅額。

6、在建工程領(lǐng)用原材料，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。根據(jù)會計準(zhǔn)則，在建工程領(lǐng)用原材料應(yīng)按照成本計入在建工程，同時進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計入在建工程。

公司資產(chǎn)、股東資產(chǎn)混同。實踐中，存在著大量股東資產(chǎn)與企業(yè)資產(chǎn)混同的現(xiàn)象，例如股東個人賬戶用作公司收付款、公司賬戶與股東賬戶互相交易等。當(dāng)出現(xiàn)財產(chǎn)混同，公司的財產(chǎn)有可能被隱匿或轉(zhuǎn)移或被股東個人私吞。

7、流動資產(chǎn)損失。直接記入營業(yè)外支出，涉及增值稅部分不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

8、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/strong>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進(jìn)項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕1103號）規(guī)定：“……對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理?！逼渲蟹钦p失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”

9、盤盈的固定資產(chǎn)不作損益處理。 根據(jù)《企業(yè)會計制度》(財會〔2000〕25號)規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

這21種假賬手法想逃稅務(wù)稽查，難了！

會計人趕緊自查！

企業(yè)賬務(wù)必須真實，這是每一個會計從業(yè)者必備的職業(yè)道德。但是少數(shù)企業(yè)以做假賬等手段尋求利潤最大化，性質(zhì)是相當(dāng)惡劣的！

按照他們的話講：增加利潤讓公司看起來好極啦；減少利潤讓公司老板少繳稅萌萌噠~~真是這樣嗎？如果你這樣做了，輕者罰款、重者恐有牢獄之災(zāi)！

今天稅政君就和大家扒一扒稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬過程中發(fā)現(xiàn)常見的21種做假賬的手法，請存在下面行為的企業(yè)認(rèn)真對照檢查，以免自誤！

一、成本費(fèi)用互化

定義：將屬于成本項目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤的目的。

舉例：如某企業(yè)將應(yīng)計入“管理費(fèi)用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計入了“制造費(fèi)用”賬戶，月末分配制造費(fèi)用時，將其計入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成少計期間費(fèi)用，虛增利潤的結(jié)果。

二、費(fèi)用資本（產(chǎn)）互化

定義：將屬于費(fèi)用項目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。

舉例：如某企業(yè)新建廠房，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費(fèi)用本應(yīng)計入當(dāng)期損益，但卻計入初始成本計提折舊。

三、費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化

定義：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入賬，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。

舉例：如某企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)扣除額度已超過限制比例，于是將其計入職工福利費(fèi)扣除。

四、費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?/strong>

定義：為控制當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅；或為其他目的（如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價，當(dāng)期業(yè)績）夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)。或為選擇性的將費(fèi)用分?jǐn)偂?/p>

舉例：如在各費(fèi)用支出項目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應(yīng)該項目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。

五、成本名目轉(zhuǎn)化

定義：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項目，或反行之。

舉例：如某企業(yè)將直接人工、直接材料與銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用混淆。

六、成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/strong>

定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個目的。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)成本， 人為調(diào)整當(dāng)期損益。

七、收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/strong>

定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個目的。

舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當(dāng)期損益。

八、收入名目轉(zhuǎn)化

定義：將收入總額在多種收入項目間進(jìn)行調(diào)節(jié)。

舉例：如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。

九、收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化

定義：企業(yè)會計制度規(guī)定，“其他應(yīng)付款”科目屬于流動負(fù)債，通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還，但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)復(fù)雜，有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。

舉例：將收入長期掛賬為其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營的假象，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的?；?qū)⒅С鲩L期掛賬為其他應(yīng)收款；將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等）虛做借款，使企業(yè)費(fèi)用虛減，影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

十、收入、成本、費(fèi)用虛增/減

定義：人為虛增或虛減收入、成本、費(fèi)用，造成進(jìn)行差錯調(diào)整的依據(jù)，達(dá)到納稅期拖延或其他目的。

舉例：如報銷虛假費(fèi)用票據(jù)、人為捏造增加銷售成本等。

十一、轉(zhuǎn)移定價

定義：在經(jīng)濟(jì)活動中，不按照公予價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。

舉例：如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價銷售給盈利企業(yè)，以達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負(fù)最小化的目的。

十二、資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化

如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。

十三、虛假交易法

如以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。

十四、費(fèi)用直抵收入法

在確認(rèn)收入時，以虛假發(fā)票入賬（如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)），將虛假費(fèi)用稅前扣除，達(dá)到減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目的。

十五、重組轉(zhuǎn)讓法

利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴賬等目的。

十六、私人費(fèi)用公司化

定義：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，既達(dá)到降低私人收入個稅應(yīng)納稅額的目的，又達(dá)到增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。

舉例：將個人車油費(fèi)在公司處理，將個人房租費(fèi)在公司處理。

十七、收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法

定義：分立合同，將收入、成本或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人。

舉例：某工廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進(jìn)行投資，賬務(wù)處理為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，這樣一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤，另一方面也隱瞞了投資收益。

十八、虛增/減流轉(zhuǎn)過程

定義：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，將可扣除費(fèi)用的范圍增大。

舉例：將資產(chǎn)由公司借款給個人買下，再以公司租賃其個人資產(chǎn)的名義，無形增加租賃費(fèi)用。

十九、利用金融工具法

定義：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價格的交易。

舉例：如某公司賣出股票時將價格控制在低水平，而當(dāng)實際收入時，股票價格已上漲，卻仍然以低水平價格確認(rèn)收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。

二十、集團(tuán)化操作

定義：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。

舉例：如將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。

二十一、其他

如將借款作為收到其他公司的定金處理，從而達(dá)到避免利息產(chǎn)生的稅金等目的。

在工作中，會計不想被稅務(wù)稽查盯上

注意這4個方面的內(nèi)容！

1、開具與自己經(jīng)營項目不符

對于一些比較小企業(yè)來說，最大的風(fēng)險還是發(fā)票的風(fēng)險，尤其那些不是從事生產(chǎn)加工的小企業(yè)，基本沒有什么固定資產(chǎn)。有很多小企業(yè)租賃一個辦公室就開始了創(chuàng)業(yè)，這樣的企業(yè)為了少繳點稅，沒有別的辦法，只能在一些費(fèi)用發(fā)票上動些手腳，多開點發(fā)票增加些費(fèi)用，讓自己的收入少的。

現(xiàn)在再利用發(fā)票作假賬，會隨時被查，營改增后，現(xiàn)在除了一些定額發(fā)票外，發(fā)票基本都由稅控設(shè)備開具，現(xiàn)在發(fā)票開具完以后，都會上傳到稅務(wù)系統(tǒng)，只要開具與自己經(jīng)營項目不符或者根本沒有發(fā)生業(yè)務(wù)虛開發(fā)票這樣的行為，會隨時被稅務(wù)預(yù)警。

2、耍小聰明，亂用稅收優(yōu)惠

還有一些會計將一些企業(yè)的管理費(fèi)用計入企業(yè)的制造費(fèi)用，增加制造成本，降低企業(yè)利潤，把一些根本與自己企業(yè)生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，找一些理由，寫個證明，讓老板簽字，順理成章的成為公司發(fā)生的費(fèi)用，直接增加成本費(fèi)用。

在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。有些會計為了享受這一政策，把固定資產(chǎn)入賬時間調(diào)整為2018年以后。有很多會計利用一些小伎倆，耍一些小聰明，混用一些稅收優(yōu)惠方面的政策。

3、不合格的進(jìn)項抵扣

就是進(jìn)項稅抵扣的方面的問題，把一些不能抵扣的項目或者是不合格的扣稅憑證，也不管能不能抵扣，直接抵扣進(jìn)項稅額，還有的會計伙同另外的企業(yè)簽訂虛假合同，其實就是為了轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。企業(yè)只要虛開發(fā)票，修改報表，虛列成本，修改賬簿，簽訂虛假合同，虛列費(fèi)用等都是偷稅的行為，這些手法在稅務(wù)看來都是小兒科，會計再用這手段給企業(yè)逃避稅款，小心被稅務(wù)找上門，等待會計和企業(yè)的是將是嚴(yán)懲。

4、零申報企業(yè)要小心了

還有那些不按規(guī)定申報的企業(yè)，有很多未開票的收入也不申報，違規(guī)零申報。等到收到發(fā)票以后再申報，延繳稅款。為了享受免稅的優(yōu)惠，把當(dāng)月發(fā)生的收入，延期開票。還有職工工資的個人所得稅也不按規(guī)定申報，過年過節(jié)發(fā)給職工的福利不申報個稅，單位發(fā)生印花稅，房產(chǎn)稅的行為，納稅能拖一天是一天，或者干脆直接不申報納稅。

向所有財務(wù)人發(fā)送的12條提醒！

財務(wù)人員要有風(fēng)險意識，下面的12條內(nèi)容是參考網(wǎng)上的相關(guān)信息進(jìn)行整理的，請相互提醒。

提醒1：會計人員一定要內(nèi)外兼修，三分做賬、七分溝通，30%的專業(yè)能力，70%的非財務(wù)能力。

提醒2：所在公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷毀！會計憑證賬本等會計資料的保存年限由原來15年延長到30年，即便是公司經(jīng)營不下去提前注銷，也要由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管，保管至期滿后按照相關(guān)規(guī)定銷毀。

提醒3：單位員工只要離職，應(yīng)盡快刪除個稅申報系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得的信息，導(dǎo)致員工必須到稅局大廳自行申報個稅。

提醒4：自己若離職離開公司，記住離職前先去稅務(wù)局辦理財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你將永遠(yuǎn)存在關(guān)聯(lián)風(fēng)險。

提醒5：財務(wù)人員一定要持續(xù)不斷地學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)是一種習(xí)慣，學(xué)習(xí)更是一種能力，要多多關(guān)注財稅最新政策，跟上政策步伐，落后了，你的價值就貶損了。

提醒6：所在單位若不想繼續(xù)經(jīng)營了，記住一定要辦理正常注銷手續(xù)，切記不要聽之任之、不了了之，否則公司成了非正常戶，股東進(jìn)了黑名單，你也容易受連帶。

提醒7：切記不要突發(fā)奇想建議老板設(shè)置“兩套賬”、“多套賬”，兩套賬公司的會計被判刑的風(fēng)險還是有的。

提醒8：所在公司最好避免使用個人卡收付款，凡當(dāng)日單筆或累計交易超過5萬元以上金融機(jī)構(gòu)都要送交大額交易報告，大額交易的個人卡已經(jīng)被重點監(jiān)控。

提醒9：自己不要參與買票、賣票，也要提醒所在公司的老板不要觸碰發(fā)票這根紅線，記?。?strong>切忌虛開虛抵，一定找靠譜的供應(yīng)商！

提醒10：所在的公司切記不要注冊地址與實際地址分離，一旦工商局、稅務(wù)局核實地址，發(fā)現(xiàn)你已經(jīng)人去樓空，就會被列入“地址異常”名錄。

提醒11：要想長久的待在公司從事財務(wù)崗位，不要只干財務(wù)、還要熟悉業(yè)務(wù)，把財務(wù)前移于業(yè)務(wù)，成為業(yè)財融合的會計。

提醒12：財務(wù)是公司的一種能力，如同公司的研發(fā)能力、營銷能力等，財務(wù)要利用自己的專業(yè)能力給公司創(chuàng)造價值，這樣你才更有價值。

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