在上市櫃公司股東常會(huì)旺季進(jìn)入尾聲，宣告除息旺季來臨，稅務(wù)專家提醒，今年收到的股利進(jìn)帳，明年就要申報(bào)所得稅，最好在參與除息前先試算稅負(fù)，如有問題，可以找稅務(wù)專家諮詢。

財(cái)政部財(cái)政資訊中心資料4月間發(fā)布的最新資料，105年度綜合所得稅申報(bào)核定統(tǒng)計(jì)專冊顯示，所得總額超過1,000萬元申報(bào)戶中，申報(bào)所得總額約3,000億元，其中約60%為股利所得，可見股利是多數(shù)高所得族群主要收入來源。

對高股利所得族群來說，2018年2月上路的所得稅法新制無疑是大利多，納稅人可選擇股利所得合併計(jì)稅或分開計(jì)稅，前者按股利的8.5％計(jì)算可抵減稅額，惟以8萬元為限，全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額；後者按28％計(jì)算應(yīng)納稅額，與其他各類所得合併報(bào)繳。

有些平時(shí)透過網(wǎng)路教人投資股票的專家，告訴粉絲「適用所得稅率30％以下的人，就選股利併入其他所得合併申報(bào)?！惯@個(gè)說法對嗎？

中國信託去年推出往來資產(chǎn)達(dá)新臺(tái)幣1.5億元高端客戶「臻富家」服務(wù)，看到不少客戶案例的個(gè)金營運(yùn)總處總處長楊淑惠解釋，單就字面來看，似乎綜所稅課稅級(jí)距適用累進(jìn)稅率30%及40%者，股利所得分開以28％計(jì)稅為佳，但要特別注意的是，累進(jìn)稅率與單一稅率概念不同，以適用綜所稅稅率30％、個(gè)人綜合所得淨(jìng)額453萬元者來看，試算其應(yīng)納稅額為98.24萬元，實(shí)質(zhì)稅率約21％，若非股利所得淨(jìng)額即超過453萬元者，則股利所得採28％分開計(jì)算較有利。

又如50歲退休科技公司高階主管、太太為家管，膝下有二名成年子女，如主要收入為股票配息，假設(shè)非股利所得等於夫妻兩人之免稅額及標(biāo)準(zhǔn)扣除額、股利所得為758萬元時(shí)，如將兩者合併申報(bào)綜所稅，其適用稅率40％之應(yīng)納稅額為212.24萬元；若選擇股利按28％分開計(jì)稅方案，應(yīng)納稅額也是212.24萬元，可見適用綜所稅稅率30％以上者，並非分開計(jì)稅就有利。

雖然股利所得有了二擇一的計(jì)稅方式，但高資產(chǎn)人士還是希望可以進(jìn)一步節(jié)稅，甚至為了節(jié)稅，進(jìn)而考慮透過股權(quán)移轉(zhuǎn)、企業(yè)經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)題等傳承問題。楊淑惠從長期經(jīng)營高資產(chǎn)客戶經(jīng)驗(yàn)指出，高股利所得客戶以上市櫃公司大股東及高階主管，和未上市櫃公司企業(yè)主等兩大族群為主，前者因持股流動(dòng)性高，在繳稅季節(jié)可做靈活理財(cái)規(guī)劃，建議透過專家團(tuán)隊(duì)提供完整諮詢；後者因持股變現(xiàn)性較低，建議提前進(jìn)行接班與傳承的準(zhǔn)備，例如透過贈(zèng)與，將部分持股移轉(zhuǎn)至配偶、子女名下，同時(shí)須考量穩(wěn)定經(jīng)營權(quán)、接班時(shí)間點(diǎn)與計(jì)畫等整體策略，或可透過設(shè)立「閉鎖型公司」，結(jié)合股權(quán)控管信託，運(yùn)用自益及他益信託架構(gòu)，達(dá)到照顧第二、三代的財(cái)富永續(xù)、和諧傳承目標(biāo)。