什么叫增值稅？增值稅，顧名思義，就是對(duì)商品、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

01

這張普通發(fā)票也必須要認(rèn)證

增值額怎么算？增值額，可以看作是購(gòu)銷差價(jià)，即納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的不含稅銷售額與該納稅人外購(gòu)不含稅成本之間的差額。

用公式來(lái)看，就是這樣

a、增值額=銷售額-采購(gòu)額

b、增值稅=增值額*適用稅率

如果這樣算增值稅，我們叫前環(huán)節(jié)銷售抵扣法。但是干過(guò)實(shí)務(wù)的都清楚，我們?cè)谌粘Ｋ阍鲋刀悤r(shí)候可不是按照這個(gè)公式算出來(lái)的。我們是這樣來(lái)算的。

增值稅=增值額*適用稅率=（銷售額-采購(gòu)額）=銷售額*稅率-采購(gòu)額*稅率

我們把銷售額*稅率定義為銷項(xiàng)稅額

把采購(gòu)額*稅率定義為進(jìn)項(xiàng)稅額

然后只需要準(zhǔn)確計(jì)算出銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后就可以算出我們當(dāng)期要繳納的增值稅，這個(gè)方法我們叫前環(huán)節(jié)稅額抵扣法。

當(dāng)然，上面的還是偏理論，具體一個(gè)新人接觸到增值稅，他怎么算稅？怎么理論結(jié)合實(shí)踐？

好，還是在理論的公式基礎(chǔ)上看，其實(shí)實(shí)踐操作中，就是如何確定銷售額，采購(gòu)額，稅率的問題，這些都確定了，增值稅不是很好算嗎？

增值稅上講的銷售額不能直接等同于你會(huì)計(jì)核算上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度核算出來(lái)的銷售額，他們有相同的也有不同的。準(zhǔn)確的講是凡是達(dá)到增值稅納稅時(shí)點(diǎn)的我們都要算入銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅。

有人說(shuō)我以開票為準(zhǔn)，這個(gè)也不完全正確的哈。比如未開票取得的收入，比如預(yù)收款產(chǎn)生的納稅義務(wù)，這些并未開票，也需要算入增值稅銷售額。

當(dāng)然業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)可能沒有這種差異，因?yàn)樗麄冮_票就符合會(huì)計(jì)收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，也申報(bào)增值稅，達(dá)到了一致。

而經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越復(fù)雜的企業(yè)這種增值稅銷售額和會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入以及和開具發(fā)票之間的差異就越多。

不管怎么講，這都是學(xué)習(xí)增值稅的思維方向。

對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅，我們當(dāng)然也不是直接按照我們財(cái)務(wù)賬的成本來(lái)計(jì)算，實(shí)踐中，我們有個(gè)重要的東西，就是抵扣憑證，合法的抵扣憑證是你抵扣的關(guān)鍵，可以說(shuō)，沒有取得合法抵扣憑證，就算是你發(fā)生采購(gòu)成本，也無(wú)法抵扣。

比如很多老板買東西不要發(fā)票，對(duì)不起，你這種肯定就沒法抵扣，有些有抵扣憑證，但是不符合要求，也抵扣不了。所以增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以說(shuō)是以票控稅的。

大家在實(shí)踐中知道最多的抵扣憑證就是增值稅專用發(fā)票，我們也知道怎么拿著這個(gè)扣稅憑證去認(rèn)證，取消認(rèn)證后就是勾選確認(rèn)，以此達(dá)到抵扣的目的。

但是今天要介紹兩款非增值稅專用發(fā)票，但是在實(shí)踐中也需要認(rèn)證，而且填申報(bào)表和專票一模一樣的扣稅憑證。

02

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

國(guó)稅函[2006]479號(hào) 規(guī)定凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。

其實(shí)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和專票一樣，都是從增值稅管理新系統(tǒng)開具出來(lái)的。由于機(jī)動(dòng)車內(nèi)容信息要求的特殊性，發(fā)票格式還保持著其特殊性。

納稅人購(gòu)買機(jī)動(dòng)車收到的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票滿足抵扣條件的需要使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)的方可申報(bào)抵扣。

認(rèn)證的方式可以大廳手工認(rèn)證或者網(wǎng)上勾選確認(rèn)。

和專票是一樣的，認(rèn)證通過(guò)后的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票在申報(bào)時(shí)分別填寫入附表2的第1、2及第35欄次。如下圖：

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通行費(fèi)電子發(fā)票

通行費(fèi)也就是有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用。

通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票如下：

通行費(fèi)電子發(fā)票不是取得的都能抵扣，能抵扣是指左上角帶有“通行費(fèi)”三個(gè)字，并且發(fā)票上帶有稅率、稅額的通行費(fèi)電子發(fā)票。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道理通行費(fèi)，如果取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，需要按照票面注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。目前是開通ETC的可以登錄平臺(tái)取得這種發(fā)票。

而且，在實(shí)踐中這種發(fā)票只能采取勾選認(rèn)證方式抵扣，這個(gè)是開創(chuàng)先河，以前誰(shuí)聽過(guò)增值稅普通發(fā)票還要勾選認(rèn)證，連大廳都沒法掃描認(rèn)證這個(gè)發(fā)票。

這種發(fā)票申報(bào)時(shí)候和專票是一樣的，也是填寫在附表2的第1、2和第35欄次。

之前很多朋友問，自己勾選了通行費(fèi)電子發(fā)票不知道怎么填寫申報(bào)表，其實(shí)目前你取得的專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通行費(fèi)電子普通發(fā)票，勾選確認(rèn)后都填寫相同的位置進(jìn)行申報(bào)。

目前很多申報(bào)軟件都會(huì)自動(dòng)帶出數(shù)據(jù)，但是我們也需要知道這些數(shù)據(jù)的來(lái)源，這樣就能很方便的查找錯(cuò)誤，正確申報(bào)了