2019年注定是不平凡的一年，在減稅降費(fèi)的大背景下，稅務(wù)依舊動(dòng)作頻頻。

嚴(yán)查企業(yè)虛開(kāi)、工資費(fèi)用、兩套賬。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)整治。

更可怕的是，2019年，稅局已不再是單方作戰(zhàn)，而是多部門(mén)協(xié)作配合，實(shí)施更快速、更徹底的打擊模式。

在這種形勢(shì)下，企業(yè)的“其他應(yīng)收”賬款，可能就會(huì)成為一顆炸彈，隨時(shí)爆炸，砰....灰飛煙滅。

一直以來(lái)，企業(yè)的“其他應(yīng)收”就是像一個(gè)垃圾桶，那些不太好解釋的銷售回扣返利、有無(wú)發(fā)票的活動(dòng)支出、特殊的勞務(wù)費(fèi)、老板挪用的資金、收不回來(lái)的款項(xiàng)、說(shuō)不清道不明的業(yè)務(wù)都匯集在這里。

大企業(yè)是這樣，小企業(yè)就更甭提了，不僅是藏污納垢，甚至還會(huì)金額巨大。

“其他應(yīng)收賬款”亂象久矣！稅局已開(kāi)始嚴(yán)查

案例1：掛賬“其他應(yīng)收款”補(bǔ)繳企業(yè)所得稅約7454.2萬(wàn)元，加收滯納金約1762.7萬(wàn)元。

近日，廣東省東莞市稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上級(jí)下發(fā)的股權(quán)交易檢查任務(wù)，對(duì)K投資有限公司實(shí)施稅收檢查。

經(jīng)過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，該公司存在通過(guò)多列支利息費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)等方式，少繳企業(yè)所得稅。

其中，涉及到“其他應(yīng)收款”的細(xì)節(jié)如下:

K投資公司向銀行、證券公司等多家金融機(jī)構(gòu)貸款并支付利息費(fèi)用，但K投資公司借款并非全部用于本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是被兩家股東A公司和HS公司長(zhǎng)期占用。K投資公司的借款超過(guò)了自身經(jīng)營(yíng)需要，被股東企業(yè)長(zhǎng)期占用并且未合理分擔(dān)利息支出。因此企業(yè)需要對(duì)稅前不合理列支的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。

最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅約7454.2萬(wàn)元，加收滯納金約1762.7萬(wàn)元的處理決定，目前稅款已全部追征入庫(kù)。

案例2：老板長(zhǎng)期通過(guò)“其他應(yīng)收款”向公司借錢(qián)，落得補(bǔ)繳個(gè)稅70萬(wàn)

C老板在開(kāi)了一家公司，自己需要買(mǎi)一套房子改善改善生活，于是便從自己所開(kāi)的公司“借”走了350萬(wàn)元拿去買(mǎi)房子了。

近日，當(dāng)?shù)氐亩惥衷趯?duì)C老板的公司稅務(wù)稽查中，在公司的“其他應(yīng)收款”下發(fā)現(xiàn)了這筆老板轉(zhuǎn)走多年都沒(méi)有歸還的350萬(wàn)元“借款”。

最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)老板這筆借走的350萬(wàn)依照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征20%個(gè)人所得稅，合計(jì)：70萬(wàn)元，并對(duì)少扣繳稅款處于百分之五十的罰款即35萬(wàn)元，共計(jì)：105萬(wàn)。

目前多數(shù)企業(yè)普遍存在“應(yīng)收賬款”及其不規(guī)范的現(xiàn)象，這必將引來(lái)稅務(wù)稽查。

那么，如何搞定藏污納垢的“其他應(yīng)收款”？

1、憑票入賬不等于找票入賬

會(huì)計(jì)人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會(huì)計(jì)人第一想法是找發(fā)票報(bào)銷，卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票，于是想起了“邪路”，找替票報(bào)銷，這種做法明顯是違法的，會(huì)計(jì)人員可能會(huì)因此承擔(dān)法律責(zé)任。如果實(shí)在沒(méi)有發(fā)票，那就找稅務(wù)局代開(kāi)。

2、沒(méi)有發(fā)票也可入賬

如果費(fèi)用如果是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的，沒(méi)有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明“其他應(yīng)收款”掛賬的是費(fèi)用，同樣能以費(fèi)用的名義入賬，只是這部分費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅前扣除。入賬時(shí)需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等。

3、不能證實(shí)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的，有被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)

最極端的情況是，既沒(méi)有取得發(fā)票又沒(méi)有證據(jù)表明掛賬的其他應(yīng)收款是費(fèi)用。這時(shí)會(huì)計(jì)做賬要小心了。在這種情況下，如果直接費(fèi)用化處理，費(fèi)用除了不能在所得稅前扣除，還可能面臨被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

按照稅務(wù)的規(guī)定：股東借款超過(guò)一年沒(méi)有歸還，而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，稅務(wù)會(huì)將之視作分紅，應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)稅。

另外，營(yíng)改增全面實(shí)施以來(lái)，無(wú)償為其他單位和個(gè)人提供貸款視同銷售，還需要繳納增值稅的問(wèn)題。

4、計(jì)提壞賬

除了做費(fèi)用報(bào)銷外，還可以考慮計(jì)提資產(chǎn)減值。其他應(yīng)收款也是可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。做賬與計(jì)稅是兩個(gè)不同的概念。

①針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款，應(yīng)分類處置；

②屬于費(fèi)用的需費(fèi)用化；

③屬于薪酬、分紅的，應(yīng)補(bǔ)交個(gè)稅；

④實(shí)在收不回來(lái)的借款，會(huì)計(jì)做賬時(shí)可根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬。

但要注意，計(jì)提的壞賬不一定能得到稅務(wù)的認(rèn)可，在匯算清繳時(shí)要記得納稅調(diào)整。

5、股東大額借款

建議借款之前通過(guò)董事會(huì)決議或股東會(huì)決議，取得股東或者董事的支持，明確大股東借款不是個(gè)人私下的行為；或者簽訂借款協(xié)議，約定借款利息，借款期限，企業(yè)按月計(jì)提借款利息，明確借款屬性。

當(dāng)然，更希望大股東能做到公私分明，規(guī)范財(cái)務(wù)管理。這是杜絕此類風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法。

不想被查，這些賬別再放“其他應(yīng)收款了！

1、隱匿收入

如果你所在的企業(yè)為了隱匿收入、逃避稅收，利用在其他應(yīng)收款科目中先出現(xiàn)貸方金額，然后再?gòu)慕璺經(jīng)_銷的方式，把銷售收入放在這里，建議趕緊收手！

2、私設(shè)小金庫(kù)

把其他應(yīng)收款當(dāng)成不斷輸入資金的小金庫(kù)，比如把企業(yè)本不存在的員工借款存在小金庫(kù)里。

3、利用 “其他應(yīng)收款”虛列的成本費(fèi)用。

4、將其他應(yīng)收款作為“現(xiàn)金”科目的現(xiàn)金長(zhǎng)短款的備抵款項(xiàng)。

5、利用其他應(yīng)收款為其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。

6、企業(yè)通過(guò)其他應(yīng)收款隱藏短期投資、截留投資收益。