一般納稅人申報(bào)表附表二的8b欄，其他項(xiàng)。

按照填表說(shuō)明的規(guī)定，第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。

其他是個(gè)框，什么都往里面裝。

二哥今天和大家來(lái)看看，這個(gè)其他里面到底目前可以裝那些進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)去？

從2018年1月開(kāi)始，主流的抵扣憑證應(yīng)該是通行費(fèi)電子普通發(fā)票了，這個(gè)二哥之前說(shuō)了填寫(xiě)在第1、2欄次。

通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票的計(jì)算抵扣也給予了適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡期抵扣政策。

其中高速公路的這種通行費(fèi)發(fā)票截止到2018年6月30日過(guò)渡期政策就結(jié)束了。一、二級(jí)高速公路通行費(fèi)抵扣政策也截止到2018年12月31日。此規(guī)定源于財(cái)稅〔2017〕90號(hào)文件。

如圖：

也就是說(shuō)，2019年1月1日后開(kāi)具的紙質(zhì)通行費(fèi)發(fā)票，只有過(guò)橋、過(guò)閘費(fèi)用還能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而計(jì)算抵扣后填寫(xiě)在哪里？就是其他欄。

「發(fā)票非最新版本，看看就行了」

二哥稅稅念公司的車(chē)輛2019年5月取得過(guò)橋費(fèi)用發(fā)票200塊，2019年6月申報(bào)時(shí)候價(jià)稅分離填寫(xiě)到其他欄次。

可抵扣稅額=200/(1+5%)*5%

旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的除了增值稅專用發(fā)票外的其他發(fā)票

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)便明確了，旅游運(yùn)輸服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票種類(lèi)也具體明確了，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、火車(chē)票、公路水路等其他客票。

如果取得增值稅專用發(fā)票，那不用說(shuō)了，應(yīng)該填寫(xiě)到第1、2欄次去。其他發(fā)票都應(yīng)該填寫(xiě)到8b其他欄次中去，當(dāng)然同時(shí)還要統(tǒng)計(jì)總額后同時(shí)填寫(xiě)第10欄。

具體如下，二哥稅稅念公司2019年5月取得如下一些發(fā)票。

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車(chē)電子發(fā)票，我們可以直接按照票面稅額53.59進(jìn)行抵扣。

申報(bào)就這樣填寫(xiě)：

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

這張航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申報(bào)表填寫(xiě)如下：

取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

「發(fā)票票面僅供樣式參考」

這張鐵路車(chē)票，可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

申報(bào)填寫(xiě)如下：

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

申報(bào)填寫(xiě)如下：

4月1日后，前期不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣尚未抵扣完畢的進(jìn)項(xiàng)稅

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

這里尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要通過(guò)8b這個(gè)其他欄次一次性轉(zhuǎn)入。

二哥稅稅念公司，5月申報(bào)4月增值稅時(shí)候申報(bào)表，3月所屬期的申報(bào)表附表五顯示還剩余了27961.16的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，二哥稅稅念公司打算4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入抵扣。

按照新規(guī)定，4月進(jìn)行這樣的賬務(wù)處理，同時(shí)4月所屬期的增值稅申報(bào)表這樣填寫(xiě)。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ）27961.16

貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額  27961.16

截至2019年3月稅款所屬期，《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”的期末余額，可以自15號(hào)公告施行后結(jié)轉(zhuǎn)填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”。

所以這個(gè)余額27961.16，我們就把他填寫(xiě)到8b，實(shí)現(xiàn)在當(dāng)期的抵扣了。

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變

納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄“稅額”中。

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/(1+適用稅率)×適用稅率。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)進(jìn)一步規(guī)定，按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

二哥稅稅念公司，2019年5月購(gòu)進(jìn)一房屋，用于職工食堂。取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元，稅額9萬(wàn)元。企業(yè)將其作為固定資產(chǎn)管理，假定按10年計(jì)提折舊，沒(méi)有殘值。2020年5月1日，公司準(zhǔn)備把房屋裝修后作為辦公用房。購(gòu)進(jìn)時(shí)用于職工福利不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，改變用途時(shí)允許在6月份計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

不動(dòng)產(chǎn)凈值=109-（109÷10）=98.1

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=98.1÷109=90%

允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9×90%=8.1

所以，這8.1萬(wàn)可以在2020年6月抵扣。