本期預(yù)繳的增值稅和城建稅會(huì)計(jì)分錄

預(yù)繳時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅額)

-城建稅

-教育費(fèi)附加

-地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

計(jì)提時(shí)：

借： 稅金及附加-城建稅

-教育費(fèi)附加

管理費(fèi)用-地方教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅

-教育費(fèi)附加

-地方教育費(fèi)附加

企業(yè)預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)預(yù)交的增值稅，應(yīng)該分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人：

（1）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理。一般納稅人實(shí)際預(yù)交增值稅時(shí)，不需要計(jì)提，只需按實(shí)際繳納的稅款做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）；貸：銀行存款。有的企業(yè)將預(yù)計(jì)的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”，貸記“銀行存款”科目。其實(shí)兩者本質(zhì)上沒(méi)有什么差別，不過(guò)準(zhǔn)則規(guī)定還是應(yīng)該選擇第一種，這樣以后查賬的時(shí)候也更加清晰；

（2）小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理。小規(guī)模納稅人預(yù)交增值稅時(shí)，也不需計(jì)提，由于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”不用再按明細(xì)科目進(jìn)行核算，因此只需借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目即可。

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