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為進一步落實稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的便利性，促進物流業(yè)降本增效，決定在廈門市開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項公告如下： 一、試點企業(yè)的確定 廈門市同時具備以下條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)（以下稱試點企業(yè)），可申請納入試點范圍： ?。ㄒ唬﹪鴦?wù)院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且無車承運試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。 ?。ǘ┗ヂ?lián)網(wǎng)物流平臺應(yīng)實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。 試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)。 申請試點的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點申請表》（附件1）、經(jīng)營資質(zhì)和平臺系統(tǒng)功能說明等資料。主管稅務(wù)機關(guān)負責下戶核對是否符合試點條件，國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局（以下簡稱“廈門市稅務(wù)局”）根據(jù)實際情況進行確認。 經(jīng)廈門市稅務(wù)局確認為試點企業(yè)的，資格條件發(fā)生變化不再符合試點條件的或自愿取消試點資格的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起3個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。主管稅務(wù)機關(guān)核實并向廈門市稅務(wù)局報告后取消其試點資格。 二、試點內(nèi)容 試點企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。 ?。ㄒ唬┰谥腥A人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。 （二）提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。 ?。ㄈ┰诙悇?wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。 ?。ㄋ模┳詾樵撈脚_會員。 三、專用發(fā)票的開具 貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會員）在境內(nèi)提供貨物運輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的有關(guān)規(guī)定,就近向稅務(wù)機關(guān)自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票： ?。ㄒ唬┰圏c企業(yè)僅限于為符合條件的會員通過本平臺承攬的為第三方提供的貨物運輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。 ?。ǘ┰圏c企業(yè)應(yīng)與會員簽訂《委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》（范本見附件2）。 ?。ㄈ┰圏c企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機構(gòu)代碼）。 貨物運輸服務(wù)接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。 （四）試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。 ?。ㄎ澹┰圏c企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。 四、涉稅事項的辦理 ?。ㄒ唬┰圏c企業(yè)代開專用發(fā)票應(yīng)當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。 ?。ǘT應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 （三）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額不屬于試點企業(yè)的銷售額，無須申報。試點企業(yè)應(yīng)按月將《代開增值稅專用發(fā)票代繳稅款明細報告表》（附件3）向主管稅務(wù)機關(guān)報備。 五、有關(guān)要求 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著納稅人自愿的原則積極確定試點企業(yè)和推動試點工作開展，加強試點企業(yè)的培訓輔導和管理，并不定期進行抽查，對未按照本公告及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，違規(guī)代開專用發(fā)票的，應(yīng)取消試點資格并依法處理。 本公告自2018年12月1日起施行。 特此公告。 |
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來自： 流長源遠 > 《企業(yè)所得稅》
