寫在前面：先不說(shuō)你明不明白什么是匯算清繳（下面附詳細(xì)介紹和流程），但你得先知道不按時(shí)匯算清繳有什么嚴(yán)重后果？ 

01、法人代表不能貸款買房！

02、法人代表不能辦移民！

03、法人代表不能領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)！

04、公司會(huì)每年被稅務(wù)局罰款2000至1萬(wàn)元！

05、有欠稅，企業(yè)法人代表會(huì)被阻止出境，沒(méi)法坐飛機(jī)和高鐵！

06、長(zhǎng)期不申報(bào)稅收，稅務(wù)局會(huì)上門檢查！

07、長(zhǎng)期不申報(bào)稅收，發(fā)票會(huì)被鎖機(jī)！

08、工商信用網(wǎng)進(jìn)經(jīng)營(yíng)異常名錄，所有對(duì)外申辦業(yè)務(wù)全部限制，如：銀行開(kāi)戶、進(jìn)駐商城等等！

2019匯算清繳，5月31日截止

關(guān)于所得稅匯算清繳，確實(shí)是一項(xiàng)大工程，因?yàn)樾枰顚懙谋砀穸喽鴱?fù)雜，往往讓納稅人特別是從來(lái)沒(méi)有做過(guò)匯算的納稅人無(wú)從下手。

比如:我該準(zhǔn)備哪些材料？什么職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表，這些都怎么填寫啊？簡(jiǎn)直就是一大麻煩問(wèn)題！

莫慌~下面就讓小編帶您來(lái)了解一下企業(yè)所得稅匯算清繳這件事兒吧！

一、什么是匯算清繳？

匯算清繳是納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

二、匯算清繳的對(duì)象

凡在納稅年度從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯算清繳的對(duì)象主要分為兩種：

1、實(shí)行查賬征收的企業(yè)；

2、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)也必須按規(guī)定進(jìn)行年度申報(bào)。

小提示：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。

三、工作步驟

1.匯算。依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，自行計(jì)算2018年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定2018年應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。

2.填寫《年度納稅申報(bào)表》，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

3.結(jié)清稅款。

四、企業(yè)的納稅年度

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

特殊情況：企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)、終止，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

五、匯算清繳時(shí)間

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

比如，2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2019年1月1日至5月31日。大多數(shù)企業(yè)都是每年3-5月集中申報(bào)。

必看！2019匯算清繳重大變化！

相比之前，2018年度匯算清繳在政策上和費(fèi)用扣除上都發(fā)生了不少變化。為了方便大家理解和收藏，我們做了幾張圖表。

一、最新！匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除比例！會(huì)計(jì)不看根本沒(méi)法工作

二、收藏！輕松看懂今年匯算清繳的17個(gè)政策變化！

1、稅收優(yōu)惠減免類政策變化，共8個(gè)！

2、稅前扣除擴(kuò)圍類政策變化，共4個(gè)！

3、優(yōu)化管理服務(wù)類政策變化，共5大項(xiàng)！

2019匯算清繳，企業(yè)這些數(shù)據(jù)將重點(diǎn)稽查！

一、企業(yè)的收入

企業(yè)如果少計(jì)銷售收入，或隱匿部分銷售收入，那么金稅三期會(huì)——

1、通過(guò)成本和費(fèi)用來(lái)比對(duì)你的利潤(rùn)是否為負(fù)數(shù)；

2、比對(duì)你開(kāi)具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品；

3、通過(guò)大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對(duì)是否存在異常。

二、企業(yè)的成本費(fèi)用

企業(yè)存在以下行為要小心了——

1、長(zhǎng)期購(gòu)進(jìn)原材料或商品時(shí)暫估入庫(kù)；

2、購(gòu)進(jìn)原材料或商品為了價(jià)格低一點(diǎn)而不索要發(fā)票；

3、計(jì)提了費(fèi)用而遲遲沒(méi)有費(fèi)用發(fā)票。

三、企業(yè)的利潤(rùn)

如果你的企業(yè)的利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額不一致；如果你想'財(cái)不露白'，將利潤(rùn)少報(bào)一部分……

金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤(rùn)就是收入減去成本，算出你的利潤(rùn)不會(huì)是什么難事，所以若你的利潤(rùn)不一致或是少報(bào)了，都會(huì)被輕易查出來(lái)。

四、企業(yè)的庫(kù)存

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的庫(kù)存量一般都在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的值附近呈周期性波動(dòng)。

如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒(méi)有購(gòu)買數(shù)據(jù)或購(gòu)買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞減狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。

如果你的企業(yè)只有購(gòu)買數(shù)據(jù)、而沒(méi)有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會(huì)判斷出你的庫(kù)存一直處于遞增狀態(tài)，并進(jìn)一步形成電子底賬來(lái)比對(duì)你的庫(kù)存，然后判斷出異常。

以前確實(shí)會(huì)有很多企業(yè)多多少少這樣做，因?yàn)檫@樣就可以少繳一些稅，可是現(xiàn)在有了金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，它可以比對(duì)你供應(yīng)鏈的上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)，加上判斷出你的庫(kù)存一直遞增，幾乎就可以判定你報(bào)的數(shù)據(jù)是有問(wèn)題的。

五、企業(yè)的銀行賬戶

如果你的企業(yè)銷售了一批貨物，貨款也已進(jìn)入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒(méi)記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開(kāi)的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒(méi)有減少或減少額不匹配。

對(duì)于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識(shí)別出來(lái)的，可現(xiàn)在對(duì)于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會(huì)進(jìn)行分析并識(shí)別出異常：

1、企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)；

2、當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%；

3、預(yù)收賬款減少但未記入收入、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上；

4、當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%。

六、企業(yè)的應(yīng)繳納稅額

如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業(yè)實(shí)收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業(yè)增值稅額偏低；如果你的企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率長(zhǎng)期偏低；如果你的企業(yè)應(yīng)納稅額變動(dòng)太大……

通過(guò)比對(duì)你的收入、成本、利潤(rùn)、庫(kù)存、資產(chǎn)資本、往期稅收數(shù)據(jù)等，這些都會(huì)被金稅三期判定出企業(yè)的應(yīng)繳納稅額異常的。

2019匯算清繳12個(gè)熱門問(wèn)題匯總

1、我公司是一家生產(chǎn)制造企業(yè)，因公司發(fā)展需要，2018年9月份新引進(jìn)兩臺(tái)大型設(shè)備，價(jià)值分別為480萬(wàn)元和600萬(wàn)元。我公司是否可以享受一次性扣除的新政策？

答：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕54號(hào)第一條，“企業(yè)在 2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

綜上，你公司購(gòu)買的價(jià)值480萬(wàn)元的設(shè)備可以一次性扣除；而價(jià)值600萬(wàn)元的設(shè)備不可以一次性扣除，但是，如符合條件，可適用其他政策加速折舊。

2、企業(yè)管理層的出國(guó)培訓(xùn)能否作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除？

答：根據(jù)財(cái)建〔2006〕317 號(hào)第三條（十）規(guī)定，對(duì)于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項(xiàng)支出較高的費(fèi)用應(yīng)從其他管理費(fèi)用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

3、企業(yè)三年以上應(yīng)付未付款項(xiàng)，是否應(yīng)作為收入并入應(yīng)納稅所得額？

答：企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)作為其他收入并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

4、企業(yè)收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，需不需要繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

5、地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款，是按照房款全額作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)？

答：企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計(jì)算：企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/（1 稅率或征收率），并以此作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的依據(jù)。

6、企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金如何進(jìn)行稅前扣除？  

答：企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，在不超過(guò)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和各地政府相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除。

7、企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償如何進(jìn)行稅前扣除？

答：企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。

8、企業(yè)發(fā)生的勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出？能否作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)？

答：勞務(wù)派遣用工，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)第三條規(guī)定，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；

（2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

9、企業(yè)丟失增值稅發(fā)票如何進(jìn)行稅前扣除？

答：兩種情況：

（1）企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》（2014年第19號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）企業(yè)丟失增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票，購(gòu)買方企業(yè)暫憑加蓋銷貨方公章或財(cái)務(wù)專用章的增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件及通過(guò)稅務(wù)部門網(wǎng)站“發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)”查詢的增值稅普通發(fā)票票面信息結(jié)果在稅前扣除。

10、支付給無(wú)法開(kāi)具發(fā)票的非法人單位的費(fèi)用能否根據(jù)支付憑證，收據(jù)在企業(yè)所得稅前列支？比如支付給商會(huì)組織的會(huì)員費(fèi)？

答：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

11、公司為員工購(gòu)買日用品、食品等發(fā)票可以作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅規(guī)定的范圍內(nèi)扣除嗎？

答：公司為員工購(gòu)買的日用品、食品發(fā)票可以作為福利費(fèi)在企業(yè)所得稅規(guī)定限額內(nèi)扣除。

12、私車公用如何能稅前扣除？

答: 要有明確的制度； 跟員工簽私公協(xié)議；有公出記錄和里程的記錄；有提供對(duì)應(yīng)的發(fā)票是公司抬頭。