|
從4月1日起，購進的旅客運輸服務(wù)也可以抵扣增值稅了！對于企業(yè)而言，無疑又多了一項可以抵扣的項目，抵扣范圍越來越大了。 但是，還是要提醒各位財務(wù)人員，購進旅客運輸服務(wù)若要依法合規(guī)抵扣，一定要掌握“五看”！ 一看身份 除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，只有注明旅客身份信息的車票才可以抵扣增值稅，對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。 需要注意的是，對于購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，需要開具公司的名稱，而不是旅客的身份信息。 關(guān)于旅客的身份問題：只有自己的員工的車票才可以抵扣，企業(yè)為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。 關(guān)于身份問題：只有一般納稅人身份的企業(yè)才存在車票抵扣問題，小規(guī)模身份的納稅人不可能抵扣增值稅。 二看日期 只有自2019年4月1日起購進的旅客運輸服務(wù)才可以抵扣增值稅。 由于該項抵扣新政是從今年4月1日后實施，因此對于之前購進的旅客運輸服務(wù)，即便是拿到4月份后允許報銷了，也不得抵扣。 比如：有張車票3月份沒有報銷，雖然可以在4月份報銷，企業(yè)所得稅上允許稅前扣除，但是增值稅上不得計算抵扣。 三看種類 不同的車票種類，抵扣率不一樣。 不同的車票種類，進行增值稅抵扣的方式也不一樣，有的需要認證抵扣，有的需要計算抵扣。 目前抵扣憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。 只有增值稅專用發(fā)票需要認證后才可以抵扣。增值稅電子普通發(fā)票憑發(fā)票上注明的稅額直接抵扣，其他需要計算抵扣。 具體的抵扣率參見下表。 需要注意的是，如果取得的是充值的“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅額，也就不能抵扣進項稅額。 四看用途 只有與公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的車票才可以抵扣，對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差車票票不得計算抵扣。因此，拿到車票后一定要看車票的用途是否用于公司管理經(jīng)營。如果企業(yè)發(fā)生的旅客運輸服務(wù)支出，是服務(wù)于免稅或簡易計稅項目，或是給員工提供集體福利、個人消費等情形的，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。 需要注意的是，對于用于旅游福利或者個人消費的車票若是已經(jīng)計算抵扣了，應(yīng)及時做進項稅額轉(zhuǎn)出。 【案例】春節(jié)員工回家探親，公司制度規(guī)定允許報銷春節(jié)期間來回高鐵票，車票金額1090元。 借：應(yīng)付職工薪酬——福利費1000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）90 貸：銀行存款 1090 需要做進項稅額轉(zhuǎn)出： 借：應(yīng)付職工薪酬——福利費 90 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）90 五看范圍 這里的范圍指的是購進的國內(nèi)還是國際的旅客運輸服務(wù)，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣。只有國內(nèi)旅客運輸才可以抵扣進項稅額，國際運輸適用零稅率或免稅，因此，購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。 例如，取得飛往日本的機票或去往港澳臺的車票等均不得抵扣增值稅。 |
|
|
來自： songsgt > 《會計實務(wù)》
