最近，很多網(wǎng)友提問關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法相關(guān)的問題，覺得有必要從根源上跟大家分享相關(guān)知識(shí)，如下：

企業(yè)職工基本養(yǎng)老金的組成

我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度經(jīng)歷多次完善改革，現(xiàn)行的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法是依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國發(fā)[2005]38號(hào)）精神，各地制定實(shí)施細(xì)則。對(duì)于“新人”來說，基本養(yǎng)老金由兩部分組成：

基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金 個(gè)人賬戶養(yǎng)老金

基礎(chǔ)養(yǎng)老金體現(xiàn)了社會(huì)統(tǒng)籌因素，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金體現(xiàn)了個(gè)人賬戶因素。這就是我國獨(dú)創(chuàng)的“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險(xiǎn)模式。從理論上說，個(gè)人賬戶實(shí)行基金積累制，而社會(huì)統(tǒng)籌實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制。

但是對(duì)于“中人”來說，有很大一部分年限是視同繳費(fèi)年限，那時(shí)尚未實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)制度，個(gè)人賬戶沒有積累實(shí)際金額。加發(fā)過渡性養(yǎng)老金或調(diào)節(jié)金等以平穩(wěn)過渡。于是，“中人”的基本養(yǎng)老金由以下組成：

基本養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金 個(gè)人賬戶養(yǎng)老金 過渡性養(yǎng)老金 調(diào)節(jié)金

其中，調(diào)節(jié)金只在部分省市的一定期限內(nèi)發(fā)放（通常采取5年或10年內(nèi)逐年遞減直至取消的辦法）。

基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法解讀

按照國發(fā)[2005]38號(hào)文規(guī)定，基礎(chǔ)養(yǎng)老金為“退休時(shí)的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%?！笨梢杂脗€(gè)簡單的公式來表示：

基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)算公式

基礎(chǔ)養(yǎng)老金=（當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY 本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資）÷2×繳費(fèi)年限×1%

國發(fā)[2005]38號(hào)文是對(duì)國發(fā)[1997]26號(hào)文件的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的完善。國發(fā)[1997]26號(hào)文規(guī)定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金為“省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的20%”，原來的基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)算辦法對(duì)所有人都是一樣，容易出現(xiàn)平均主義逆向選擇，不利于調(diào)動(dòng)個(gè)人繳費(fèi)積極性。新的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度要在基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分形成“多繳多得”機(jī)制，首要解決的問題就是：如何來衡量繳得多繳得少的問題。

因?yàn)?，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)貫穿勞動(dòng)者一生，通常會(huì)積累幾十年的繳費(fèi)，可能有的月繳納的基數(shù)高，有的月繳納的基數(shù)低，而且還要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，因此，簡單將歷年繳費(fèi)進(jìn)行算術(shù)平均是不科學(xué)的。為此，我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度引入了指數(shù)化的概念。我們理解現(xiàn)行基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法需要三個(gè)步驟：

（1）第一步，理解什么是“指數(shù)化”

我們?cè)谟?jì)算一生中連續(xù)繳費(fèi)年限的平均繳費(fèi)工資時(shí)，如果對(duì)繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行簡單的算術(shù)平均是不合理的，因?yàn)槊磕曦泿刨徺I力都不一樣，去年的1000元與今年的1000元只是面額相當(dāng)，但代表的當(dāng)時(shí)的實(shí)際購買力并不相同。這里的1000元是絕對(duì)數(shù)，兩個(gè)絕對(duì)數(shù)之間簡單相加再平均不能真實(shí)反映繳費(fèi)工資水平。

但引入指數(shù)化后比較就變得有可能，通過指數(shù)化方法把絕對(duì)數(shù)變成相對(duì)數(shù)，相對(duì)數(shù)不受時(shí)間制約，可以進(jìn)行比較。具體操作時(shí)用當(dāng)年繳費(fèi)工資除以對(duì)應(yīng)年份職工平均工資（實(shí)際操作中：社?；鶖?shù)÷社平工資），所得是一個(gè)相對(duì)比值，>1表示繳費(fèi)工資高于社平工資，<1表示低于社平工資；而比值的大小，則表明了該職工在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的相對(duì)位置。

因?yàn)橹笖?shù)是個(gè)相對(duì)數(shù)，去除了貨幣時(shí)間價(jià)值的影響，因此可以對(duì)他進(jìn)行跨年度計(jì)算比較。如果我們把把勞動(dòng)者一生中歷年的繳費(fèi)工資指數(shù)求平均值，則得出整個(gè)繳費(fèi)年限中該職工的繳費(fèi)工資相對(duì)社會(huì)平均水平是怎樣一個(gè)相對(duì)位置。

把上述語言數(shù)學(xué)化，就得出了繳費(fèi)工資平均指數(shù)的計(jì)算公式：

繳費(fèi)工資平均指數(shù)計(jì)算公式

C代表社平工資，X代表繳費(fèi)工資基數(shù)，則繳費(fèi)工資指數(shù)=Xn/Cn-1 （式一）

有人會(huì)問，這里怎么是n和n-1?。恳?yàn)槁毠ぎ?dāng)年（第n年）的社?；鶖?shù)是按照該職工上一年（第n-1年）平均工資核定的，所以當(dāng)然應(yīng)該比上上一年社平工資??！

式一只是某一年的指數(shù)，把每一年的指數(shù)做算術(shù)平均，就得出了繳費(fèi)工資平均指數(shù)的計(jì)算公式：

繳費(fèi)工資平均指數(shù)

繳費(fèi)工資平均指數(shù)=（第1年指數(shù) 第2年指數(shù) …… 第n年指數(shù)）÷N

即，繳費(fèi)工資平均指數(shù)=（Xn/Cn-1 …… X3/C2 X2/C1 X1/C0）÷N…（式二）

因?yàn)槲覀冇?jì)發(fā)養(yǎng)老金時(shí)以退休時(shí)的貨幣水平來發(fā)放，所以用退休時(shí)的水平乘上整個(gè)繳費(fèi)年限內(nèi)基數(shù)平均指數(shù)，就得出了整個(gè)繳費(fèi)年限內(nèi)繳費(fèi)工資的指數(shù)化平均值：

指數(shù)化月均繳費(fèi)工資

指數(shù)化月均繳費(fèi)工資=退休時(shí)上年社平工資×繳費(fèi)工資平均指數(shù) （式三）

綜合來看，其實(shí)這個(gè)做法就是來源于金融學(xué)領(lǐng)域計(jì)算貨幣現(xiàn)值的方法，使歷年繳費(fèi)工資平均值更科學(xué)更準(zhǔn)確。

（2）第二步，理解為何要和當(dāng)?shù)厣缙焦べY求平均值

通過第一步，我們已經(jīng)求得本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資，但接下來的計(jì)算不是直接以本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資為基數(shù)，而是以“當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值”為基數(shù)，這又是為什么呢？

基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)算基數(shù)

基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)算基數(shù)=（當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY 本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資）÷2 …（式四）

事實(shí)上，我國實(shí)行的“統(tǒng)賬結(jié)合”養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不是完全的基金積累，它也考慮了共濟(jì)統(tǒng)籌因素，注意養(yǎng)老金待遇水平差距適中，以避免兩極分化。這里正是這樣的一種考慮。通過個(gè)人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資與當(dāng)?shù)厣缙焦べY的平均，可以縮小差距。

（3）第三步，理解基礎(chǔ)養(yǎng)老金影響因素

最后一步，以“當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值”為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%。

基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)算公式

基礎(chǔ)養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)算基數(shù)×繳費(fèi)年限×1% ……………（式五）

通過與繳費(fèi)年限的掛鉤，進(jìn)一步形成“多繳多得”機(jī)制。但需要注意的是，這里的繳費(fèi)年限是全部繳費(fèi)年限，即實(shí)際繳費(fèi)年限和視同繳費(fèi)年限之和。

整個(gè)基礎(chǔ)養(yǎng)老金公式合起來的文字表達(dá)就是：以被保險(xiǎn)人退休時(shí)上一年本市職工月平均工資與本人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，按被保險(xiǎn)人的全部繳費(fèi)年限（含視同繳費(fèi)年限）每滿一年發(fā)給1%。這個(gè)公式實(shí)際上考慮了實(shí)際繳費(fèi)工資基數(shù)的高低，以及全部繳費(fèi)年限的長度。一句話，繳費(fèi)基數(shù)越高，繳納時(shí)間越長，當(dāng)?shù)厣缙焦べY越高，基礎(chǔ)養(yǎng)老金就越高。

個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法

國發(fā)[1997]26號(hào)文規(guī)定的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金為“個(gè)人帳戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為本人帳戶儲(chǔ)存額除以120”，這意味著，無論是什么年齡退休，除以的月數(shù)都是一樣的。

由于養(yǎng)老保險(xiǎn)是一直領(lǐng)取到去世，不同年齡退休的人，平均預(yù)期余命是不一樣的，提前退休的人領(lǐng)取養(yǎng)老金的年限更長，如果都統(tǒng)一除以120，對(duì)于晚退休的人不公平；再加上國發(fā)[1997]26號(hào)文的基礎(chǔ)養(yǎng)老金部分統(tǒng)一按社平工資20%來計(jì)算，會(huì)降低勞動(dòng)者繳費(fèi)積極性，不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金平衡。

因此，國發(fā)[2005]38號(hào)文將個(gè)人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法調(diào)整為“個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時(shí)城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定?！?/p>

個(gè)人帳戶養(yǎng)老金=被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶累計(jì)儲(chǔ)存額÷國家規(guī)定的計(jì)發(fā)月數(shù)

個(gè)人賬戶養(yǎng)老金實(shí)際上綜合考慮了個(gè)人賬戶實(shí)際儲(chǔ)存費(fèi)、退休年齡。一句話，繳得越多，退休越晚，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金就越高。