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做過所得稅匯算清繳申報的朋友都知道，所得稅匯算清繳申報表填寫完成后有個風險提示服務。
這個風險提示服務是做什么的呢？ 稅收政策風險提示服務是在納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務機關(guān)利用大數(shù)據(jù)平臺匯集的稅務登記信息、納稅申報信息、財務會計信息、備案資料信息、第三方信息等涉稅數(shù)據(jù)，依托現(xiàn)代技術(shù)手段，就稅款計算的邏輯性、申報數(shù)據(jù)的合理性、稅收與財務指標關(guān)聯(lián)性等，提供數(shù)據(jù)驗證、政策風險提示服務。 說白了，以前沒有這種服務的時候，這些分析也是存在的，稅務局也會根據(jù)納稅人上報的申報表、財務報表等各種數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)分析，找出疑點重點檢查。 而現(xiàn)在只是把這種風險檢查前置，在納稅人申報時候就以提示檢查方式告知納稅人，以此來指導納稅人更加準備的計稅，減少稅收風險。 很明顯，這種服務是一個有利于納稅人的便民服務，對納稅人來說，肯定會減少填報的風險，讓納稅人多跑'網(wǎng)路’，少跑馬路， “足不出戶”自糾風險。 但是值得大家千萬注意的就是 1、不代表風險點都排查完了了，就一定代表你的所得稅匯算清繳萬無一失。所得稅匯算是一個系統(tǒng)工程，風險提示僅僅是依托納稅人已經(jīng)提供的各種信息進行邏輯判斷，受數(shù)據(jù)來源、指標設計等因素的影響，稅收政策風險提示服務不可能完全覆蓋納稅人的全部涉稅風險。 2、不代表風險出現(xiàn)提示，納稅人就一定存在納稅風險。有些指標設置就是一種提示性的，是一種合理性的檢查而已。 比如，近期很多朋友問二哥的這個問題。
本來不是問題，問的人多了自然就成了問題。 1 職工教育經(jīng)費稅前扣除，我們都知道，最新政策就是《財政部 稅務總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 具體在所得稅匯算清繳時候就體現(xiàn)在A105050表中
我們就看看第五行，這行大部分企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費就主要涉及這行的填寫。 賬載金額填寫的就是納稅人會計核算計入成本費用的金額。 實際發(fā)生額就是分析填寫納稅人“應付職工薪酬”會計科目下職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生額。 稅收金額這里要分析填寫，是按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。 2 這樣說大家可能覺得比較抽象，我們舉例說明一下就很清楚了。 二哥稅稅念公司2021年工資薪金支出的稅收金額是100萬，2021年公司會計核算計入成本費用的職工教育經(jīng)費是5萬，實際支出的也是5萬。 借：管理費用-職工教育經(jīng)費 5 貸：應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費 5 借：應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費 5 貸：銀行存款 5 好了，稅法規(guī)定不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。當年扣除的限額就是100*8%=8萬 按照開始的填寫規(guī)則 賬載金額=5萬 實際發(fā)生額=5萬 稅收金額分析填寫，首先需要實際發(fā)生，其次不能超過限額，5萬實際發(fā)生，未超過8萬限額，取兩者小值也就是5萬。
3 假如，二哥稅稅念公司2021年工資薪金支出的稅收金額是100萬，2021年公司會計核算計入成本費用的職工教育經(jīng)費是10萬，實際支出的也是10萬。 借：管理費用-職工教育經(jīng)費 10 貸：應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費 10 借：應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費 10 貸：銀行存款 10 按照開始的填寫規(guī)則 賬載金額=10萬 實際發(fā)生額=10萬 稅收金額分析填寫，首先需要實際發(fā)生，其次不能超過限額，10萬實際發(fā)生，超過8萬限額，取兩者小值也就是8萬。但是使用超標的2萬可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后來扣除。
所以，如果二哥稅稅念公司2022年工資薪金支出的稅收金額也是100萬，2022年公司會計核算計入成本費用的職工教育經(jīng)費是6萬，實際支出的也是6萬，那么這個時候2022年又可以使用前面結(jié)轉(zhuǎn)下來的2萬，進行納稅調(diào)減。
4 好了，那問題關(guān)鍵點來了，二哥稅稅念公司老板二哥非常摳門，2021年一分錢的職工教育經(jīng)費都計提，也沒有實際發(fā)生。
申報填寫毫無辦法都是空白，這個時候所得稅風險提醒來了。
根據(jù)財稅2018年51號文規(guī)定，自2018年1月1日期，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得稅時候扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，你單位A105050第5行2列職工教育經(jīng)費發(fā)生額是0，第1行5列工資薪金稅收金額是100萬，比例不足8%，請確認職工教育經(jīng)費支出是否完整填報。 我暈，嚇我一跳，這個風險提示怎么辦？還能怎么辦，老板摳門沒辦法，事實就是如此，沒發(fā)生就是沒發(fā)生，沒發(fā)生就不填寫，這個提示忽略即可。 5 這里還需要注意的時候，有些單位雖然沒有實際發(fā)生教育經(jīng)費，但是會按年計提。 假如，二哥稅稅念公司2021年工資薪金支出的稅收金額是100萬，2020年公司會計核算計入成本費用的職工教育經(jīng)費是8萬，實際支出的為0。 借：管理費用-職工教育經(jīng)費 8 貸：應付職工薪酬-職工教育經(jīng)費 8 那么這個時候，賬載金額8，實際發(fā)生0，稅收金額按照實際發(fā)生和限額8的小者填寫，為0。這個時候就應該納稅調(diào)增了。因為沒有實際發(fā)生，不得扣除。
而且，納稅調(diào)整的8也不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 你get了嗎? 1、營業(yè)外收支核算內(nèi)容及企業(yè)所得稅處理 3、下載！最新2021匯算清繳申報表Excel版本(帶公式) 5、企業(yè)所得稅匯算調(diào)整事項，做不做會計分錄？ 6、開票數(shù)據(jù)和企業(yè)所得稅收入不一致，企業(yè)被要求補稅? 7、貸款利息需要發(fā)票才能扣除？沒發(fā)票怎么辦？  |
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