2018-11-28 00:00

在我國18大稅種中，企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅(除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外，他們適用個人所得稅)。在稅收籌劃方面，企業(yè)所得稅也是重要的一環(huán)。很多企業(yè)避稅方法有失偏頗，導致稅務稽查找上門。由此小燚整理了有關(guān)企業(yè)所得稅的稅收籌劃方案，這些要點各位老板可得收藏了！

合理避稅不等于偷稅漏稅

案例

某眼鏡制造商，原本應按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅。但是，2018年1月，檢查年度年申報應稅收入2000多萬元，企業(yè)所得稅申報50多萬元。稅務部門在調(diào)取了部分資料核實，發(fā)現(xiàn)該公司檢查年度賬面所劑的年營業(yè)額3億有余，且會計核算健全，賬簿等納稅資料完整，能準確核算企業(yè)所得稅。經(jīng)判定，該公司涉嫌偷稅漏稅，依法追補稅款300余萬元，并處以相應的罰款、滯納金，累計達550萬元。

據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

依法納稅是每個公民應盡的義務，合理避稅同樣值得每一位稅務人員重視！哪些方法是正確的避稅方法？

企業(yè)所得稅避稅方案

1、利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

目前，國家對不同的地區(qū)、行業(yè)實行不同的稅收優(yōu)惠政策。一般情況下，企業(yè)所得稅的稅率為25%，此外還有一些特殊的優(yōu)惠政策。

優(yōu)惠政策

小微企業(yè)：對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

高新技術(shù)企業(yè)：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)可以申請加計扣除項，如研發(fā)費用加計扣除。

小額貸款公司：對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

部分地區(qū)鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)：自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%。根據(jù)《實施條例》，本項所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（更多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策見文末附）

縮小稅基、降低稅率

在這之前，我們要了解一下企業(yè)所得稅的計算方式。企業(yè)應納所得稅額等于當期應納稅所得額乘以適用稅率。應納稅所得額等于企業(yè)每一納稅年度的總收入，減除可證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，以及稅前需扣除的各類費用。我國企業(yè)所得稅稅率通常為25%。

稅前扣除的憑證包括哪些？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第八條規(guī)定，稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

由此可見，我們還可以通過減少賬面總額，增加扣除項目等方式，降低應納稅所得額，同時降低稅率，達到降低企業(yè)所得稅的繳納額的目的。

稅收籌劃是一門十分重要的功課，偷稅漏稅的行為是不可取的。各位老板在今后的稅收籌劃中，盡量采取合理的方式優(yōu)化納稅指標，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

附69項稅收優(yōu)惠政策：