關于“公司、非公司、子公司、分公司”很多人都知道，但可能也只是個模糊的概念，具體四者之間有什么區(qū)別并不一定能娓娓道來。

今天我們來對其深入了解下，看看哪種形式能給我們帶來的節(jié)稅效果更佳。

01

子公司、分公司

當企業(yè)發(fā)展達到一定的規(guī)模，便會開設分支機構，即子公司和分公司。這兩種不同的組織形式在稅務處理的方式上也是不同的。

兩者區(qū)別在于：

分公司不具有獨立法人資格，不能獨立承擔民事責任，在法律上與總公司視為同一主體。

因此，在納稅方面，也是同總公司作為一個納稅主體，將其成本、損失和所得并入總公司共同納稅。

子公司具有獨立的法人資格，可以獨立承擔民事責任，在法律上與總公司視為兩個獨立的主體。

因此，在納稅方面，也是同總公司相分離，作為一個獨立的納稅主體承擔納稅義務。其成本、損失和所得全部獨立核算，獨立繳納企業(yè)所得稅和其他各項稅收。

納稅籌劃怎么選：

通過對子公司與分公司的分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)進行納稅籌劃時，需要綜合考慮分支機構的盈利能力。

若預計分支機構虧損，可以選擇成立分公司。將虧損計入總公司抵消總公司所得，從而降低公司整體應納稅所得額。

若預計分支機構盈利，則可以選擇成立子公司。享受法律以及當?shù)卣?guī)定的各種減免企業(yè)所得稅收的優(yōu)惠政策。

但是，若企業(yè)本身所適用的稅率高于準備設立的分支機構的稅率，則選擇子公司形式比較有利，反之，則要選擇分公司。

案例1

某公司準備設立一分支機構，預計該公司從2019年度至2022年度的應納稅所得額分別為-100萬元、-50萬元、100萬元、200萬元，該公司如何設立分支機構進行納稅籌劃。

稅籌方案：由于該分支機構先虧損后盈利，可以考慮先設立分公司，第三年再轉為子公司。

不論該分支機構是分公司還是子公司，這四年應納稅總額都是相同的。

設立子公司要在2021和2022年度才能彌補虧損， 但是設立 分公司可以提前彌補虧損 。相當于獲得了

100*25%+50*25%=37.5（萬元）的兩年期無息貸款，其所節(jié)省的利息就是納稅籌劃的收益。

案例2

甲公司計劃在全國增設10家分公司，經(jīng)測算，每家分公司每年應納稅所得額約50萬元，均符合小型微利企業(yè)標準。甲公司要如何納稅籌劃。

稅籌前:設立分公司與甲公司合并納稅，需繳稅 50*10*25%=125(萬元)

稅籌方案：設立10家子公司，獨立納稅，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，需繳稅

50*10*50%*20%=50(萬元)

節(jié)稅125-50=75(萬元)

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

02

公司、非公司

根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅和企業(yè)所得稅政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，僅對投資者個人征收個人所得稅。

而公司需要繳納企業(yè)所得稅，投資者個人從公司獲得股息時還需繳納個人所得稅。

因此，對于個人投資者準備設立小型企業(yè)而言，最好設立個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，設立公司稅收負擔較重。

案例

李先生準備設立一個企業(yè)，預計年盈利50萬元。原計劃該企業(yè)設立為有限責任公司，公司的稅后利潤全部分配給股東。該如何納稅籌劃？

稅籌前：按原計劃設立有限責任公司，需繳納企業(yè)所得稅，50*25%=12.5(萬元)，個人所得稅，(50-12.5)*30%-4.05=7.2(萬元)，合計繳稅19.7萬元。

稅籌方案：設立獨資企業(yè)，只繳納個人所得稅50*30%-4.05=10.95(萬元)

節(jié)稅19.7-10.95=8.75(萬元)

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

對于納稅籌劃究竟選公司還是非公司、子公司還是分公司，主要還是要看企業(yè)對于未來盈利的一個預判情況，視情況而論！