老王是一家一般納稅人企業(yè)的費(fèi)用會計(jì)，先前聽說車票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了，覺得又能省點(diǎn)稅了還挺不錯(cuò)，但是現(xiàn)在卻很犯愁。咋回事呢？原來是4月銷售部門員工出差拿回來一張120元的火車票，可按公司規(guī)定只能報(bào)銷100元，那5月報(bào)稅的時(shí)候，這進(jìn)項(xiàng)稅該按哪個(gè)金額來計(jì)算抵扣呢？按票面金額120元還是報(bào)銷金額100元？

莫愁莫愁，相信看完下面幾個(gè)問答，大家就都明白啦！

問題一：車票金額超出公司制度規(guī)定的可報(bào)銷金額，那可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是按照哪個(gè)金額計(jì)算？

答：按公司財(cái)務(wù)管理制度給予的報(bào)銷金額來計(jì)算抵扣。

問題二：如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

答：就拿老王公司的例子來說，賬務(wù)處理可參考：

借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)             91.74

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  8.26

       貸：銀行存款                       100

問題三：進(jìn)項(xiàng)稅額8.26是怎么計(jì)算的？

答：該筆鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=100÷（1+9%）×9%=8.26元

政策參考：

財(cái)政部、稅務(wù)總局 、海關(guān)總署公告2019年第39號（以下簡稱“39號公告 ”）第六條規(guī)定，自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

……

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

問題四：取得該火車票有抵扣期限限制嗎？

答：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣?，F(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限。

問題五：3月初員工出差回來報(bào)銷的火車票，可以抵扣嗎？

答：39號公告規(guī)定，自4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，該火車票不能計(jì)算抵扣。

問題六：針對這部分進(jìn)項(xiàng)稅額《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》如何填寫？

答：同樣以老王公司為例，不考慮其他業(yè)務(wù)情況，申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額8.26元填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”，“稅額”列；“份數(shù)”列填寫1份；“金額”列填寫91.74元。同時(shí)，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”。

提醒：納稅人申報(bào)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，無論是專票還是其他扣除憑證，都需要在第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，該欄次數(shù)據(jù)不會匯總至第12欄次“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”中。

填列如圖：