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對(duì)于財(cái)務(wù)小主們來說，此事件引發(fā)的稅法問題，很值得學(xué)習(xí)。 為此，小好將根據(jù)事件涉及的稅法問題，為小主們?cè)敿?xì)普及7個(gè)稅務(wù)知識(shí)，同時(shí)附贈(zèng)22種偷稅漏稅行為及處罰標(biāo)準(zhǔn)。助力小主們規(guī)范工作，防止犯錯(cuò)。 趕緊收藏學(xué)習(xí)！ 01 不管誰買車 這7個(gè)稅務(wù)知識(shí)要牢記！ Q1：4S店收取費(fèi)用后只開了收據(jù)，沒有開具發(fā)票，若是4S店財(cái)務(wù)上做了“未開票收入”處理，依法申報(bào)了稅款，請(qǐng)問是否合法？在稅務(wù)上如何處罰？ A：即便是4S店收取費(fèi)用后當(dāng)期財(cái)務(wù)上做了“未開票收入”處理，依法申報(bào)了稅款，但是由于未按照規(guī)定依法開具發(fā)票，這種情況可以處1萬元以下的罰款。 【政策依據(jù)】 1. 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》明確規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。 2. 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條的有關(guān)規(guī)定：未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以并處一萬元以下的罰款。 Q2：若是4S店收取費(fèi)用后開了收據(jù)不開具發(fā)票，存入個(gè)人賬戶，而且不進(jìn)行收入的確認(rèn)和納稅申報(bào)，請(qǐng)問是否合法？在稅務(wù)上如何處罰？ A：屬于偷漏稅行為，需要補(bǔ)交稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)處以0.5倍--5倍的罰款及相應(yīng)的滯納金，并影響企業(yè)納稅信用。 【政策依據(jù)】 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 Q3：汽車4S店若是在銷售給客戶汽車的同時(shí)，向客戶收取一定的服務(wù)費(fèi)，請(qǐng)問：服務(wù)費(fèi)的增值稅現(xiàn)在是按照13%還是6%繳納。 A：針對(duì)同一客戶在銷售汽車產(chǎn)品的同時(shí)提供服務(wù)屬于屬于混合銷售行為，一律按照13%繳納增值稅。 【政策依據(jù)】 《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。 Q4：什么是增值稅上的價(jià)外費(fèi)用？ A：根據(jù)《增值稅暫行條例》及細(xì)則規(guī)定，納稅人的銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，具體包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 Q5：什么是增值稅上的兼營(yíng)行為？ A：納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍包括銷售貨物、加工、修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)等，就是多種經(jīng)營(yíng)。 納稅人兼有增值稅征稅范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并且這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不發(fā)生在同一（次）業(yè)務(wù)中，收取的各種款項(xiàng)在財(cái)務(wù)上可以分別核算，分別適用不同的增值稅率。 Q6：兼營(yíng)行為與混合銷售的主要區(qū)別？ A： 1. 先看混合銷售： 一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，貨物銷售和服務(wù)價(jià)款同時(shí)從同一個(gè)客戶處收取，并且這種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生在同一項(xiàng)（次）業(yè)務(wù)中。稅務(wù)處理：按企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來繳納增值稅。一般情況下，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅； 2. 兼營(yíng)行為： 兼營(yíng)是不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不一定面向同一客戶發(fā)生的。并且這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不發(fā)生在同一（次）業(yè)務(wù)中，收取的各種款項(xiàng)在財(cái)務(wù)上可以分別核算。 稅務(wù)處理：應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的應(yīng)從高適用稅率。 Q7：價(jià)外費(fèi)用與混合銷售的主要區(qū)別？ A：價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用具有一定的“依附性”。 價(jià)外費(fèi)用不像“混合銷售”或“兼營(yíng)”，有獨(dú)立的業(yè)務(wù)、明顯的特征。價(jià)外費(fèi)用往往是依附于“本業(yè)務(wù)”的費(fèi)用。 提醒：在增值稅上，“價(jià)外費(fèi)用”與“混合銷售”最后繳納增值稅的結(jié)果一致的。 說完事件涉及的稅法知識(shí)外，小好想再就多次提及的“金融服務(wù)費(fèi)”進(jìn)行財(cái)稅知識(shí)普及。 小主們需要慎重對(duì)待，以備不時(shí)之需~ 02 購(gòu)車金融服務(wù)費(fèi) 是否涉及偷稅漏稅？ 購(gòu)車金融服務(wù)費(fèi)是否合理？購(gòu)車金融服務(wù)費(fèi)沒有發(fā)票是否存在稅務(wù)問題？ 很多會(huì)計(jì)和稅務(wù)從業(yè)人員應(yīng)該就有發(fā)言權(quán)了。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十九條： 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 稅務(wù)發(fā)票是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，更是個(gè)人或單位繳納稅費(fèi)的憑證，不開具發(fā)票是違法行為。 一圖看懂金融服務(wù)費(fèi)↓↓↓ 小好有話說 作為財(cái)務(wù)人員，如何做好本職工作的同時(shí)防止企業(yè)被稅務(wù)稽查？ 小好推薦“好會(huì)計(jì)”，它能在發(fā)票過期、未認(rèn)證時(shí)預(yù)警提醒；它的發(fā)票測(cè)算功能可以幫助計(jì)算應(yīng)交稅額、智能節(jié)稅；還有一鍵報(bào)稅、進(jìn)銷稽核，大數(shù)據(jù)稅負(fù)測(cè)評(píng)監(jiān)控有無異常項(xiàng)、行業(yè)信息比對(duì)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。 點(diǎn)擊圖片，免費(fèi)體驗(yàn)好會(huì)計(jì) 03 附：22種偷稅漏稅行為及處罰標(biāo)準(zhǔn) 銷售收入方面的17種偷稅漏稅行為： 1.發(fā)出商品，不按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入，而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。 其表現(xiàn)為：發(fā)出商品時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管員記帳，會(huì)計(jì)不記帳。 2.原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記“其它業(yè)務(wù)收入”，而是記“營(yíng)業(yè)外收入”，或者直接磨掉“應(yīng)付帳款”，不計(jì)提“銷項(xiàng)稅額”。 3.以“預(yù)收帳款”方式銷售貨物，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入，長(zhǎng)期掛帳，造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。 4.制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。 5.價(jià)外收入不記銷售收入，不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如：托收承付違約金，大部分企業(yè)收到違約金后，增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 6.三包收入”不記銷售收入。產(chǎn)品“三包”收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外，還有按一定比例支付商家“三包費(fèi)用”(含配件)，保修點(diǎn)及商家掛帳不記收入，配件相當(dāng)一部分都記入“代保管商品”。 7.廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入，是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。納稅人將這些收入存入私人帳戶，少數(shù)應(yīng)用在職工福利上，如：食堂補(bǔ)助，極個(gè)別用于上繳管理費(fèi)，多數(shù)用在吃喝玩樂和送禮上。 8.返利銷售，是廠家為占領(lǐng)市場(chǎng)對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段是市場(chǎng)營(yíng)銷策略的組成部分其形式主要有兩種一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品并按時(shí)付完貨款廠家按一定比例返還現(xiàn)金二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后，現(xiàn)金不入帳也不作價(jià)外收入，更不作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，形成帳外經(jīng)營(yíng)。 9.折讓收入。折讓即折讓與折扣，相似于返利銷售，所不同的是：折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，在發(fā)票上注明或另開一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定，在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的，按實(shí)際收款記收入，。另外開具紅票的，不允許沖減收入。在實(shí)際工作中，納稅人往往是用紅票沖減收入，將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購(gòu)貨員，購(gòu)貨方不記價(jià)外收入，造成少繳稅款。 10.包裝物押金逾期(滿一年)不轉(zhuǎn)記銷售收入。 11.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售，納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報(bào)納稅。 12.銷售使用過的固定資產(chǎn)，包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，不符合免稅規(guī)定的，也不按的征收率計(jì)算繳納增值稅，而是直接記營(yíng)業(yè)外收入。 13.為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤(rùn)計(jì)劃，人為調(diào)整收入，將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。 14.視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資，產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進(jìn)行展銷，不視同銷售記收入，不記提銷項(xiàng)稅額。 15.母公司，下掛多家子公司，涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。 16.小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在認(rèn)定后，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí)，采取多家一般納稅人互相開具增值稅專用發(fā)票，貨款也互相支付，但就是一點(diǎn)，幾家開具發(fā)票，互相之間的業(yè)務(wù)都不增值，這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。 17.已開具的增值稅發(fā)票丟失，又開具普通發(fā)票，不記收入。 應(yīng)繳稅金方面的5種偷稅漏稅行為： 1.代扣代繳稅金長(zhǎng)期掛帳不繳。 2.稽核評(píng)稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后，不作帳務(wù)調(diào)整，該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出，該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù)，造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。 3.福利企業(yè)外購(gòu)原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售，自己沒有生產(chǎn)能力，委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)騙取退稅。 4.福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得，自認(rèn)為反正是退稅，造成稅負(fù)偏高，退稅也多。 5.福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物使用白條，騙取高稅負(fù)退稅。 2019年偷稅漏稅處罰標(biāo)準(zhǔn)： 1. 逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金 。 2. 數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 3. 單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。 4. 單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述規(guī)定處罰。 5.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任，但是，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 6.稅務(wù)、海關(guān)、銀行和其他國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員與本罪犯罪人相勾結(jié)，構(gòu)成本罪共犯的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。 7.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任，但是，五年內(nèi)曾因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 文章部分內(nèi)容、圖片來源于互聯(lián)網(wǎng)，由暢捷通好會(huì)計(jì)整理發(fā)布，如侵權(quán)，請(qǐng)后臺(tái)聯(lián)系處理。 |
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