眾所周知，增值稅在4月1日做出了重大調(diào)整，包括稅率下調(diào)、旅客運輸服務(wù)抵扣、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等。悟空財稅專家強調(diào)：作出這些政策調(diào)整的最終目的，就是要把這些政策運用到實際操作中，填寫報稅報表就是最主要的一項。

關(guān)于稅率下調(diào)，政策顯示：2019.4.1開始，稅率原來為16%的，變更為13%；原來是10%的，變更為9%。需要注意的一點是：納稅人若有在稅率變更前發(fā)生業(yè)務(wù)卻沒來得及開具發(fā)票的，還是適用原來的稅率來開具發(fā)票。

比如甲公司2018年3月28發(fā)生銷售業(yè)務(wù)100000元，因故未開具發(fā)票。根據(jù)政策，在4月補開這項業(yè)務(wù)的發(fā)票時，還是適用16%稅率。則開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額100000，稅額16000。

在填寫申報表表1時，按照表一稅率調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，還是應(yīng)該填寫在第1欄次。

關(guān)于旅客運輸服務(wù)抵扣，政策顯示：旅客取得的航運、水運、公路、鐵路發(fā)票且有明確身份信息的，可以抵扣。

比如：乙公司小明出差，先坐火車票價600元，再做大巴車票價200元，那么可以抵扣的進項稅=600/（1+9%）*9%+200/（1+3%）*3%=49.54+5.83=55.37。

在填寫申報表表2時，為本期允許抵扣的其他憑證，填入第8b欄次，作為統(tǒng)計的第4欄次也應(yīng)填寫。

關(guān)于加計抵減，政策顯示：從2019年4月1日到2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人可以按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%來抵扣應(yīng)納稅額。

比如：丙公司為生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人，在2019年4月發(fā)生銷項稅50000元，進項稅23800元，上期留底23000.

當(dāng)月可以加計抵減的金額=23800*10%=2380.那么本月應(yīng)納稅額=50000-23800-23000-2380=-820，即為0，本期留底抵減稅額為820.

填表時，在附表4中的“一般項目加計抵減額計算”欄次依次填入，在主表中“應(yīng)抵扣稅額合計”填23800+23000=46800，“實際抵扣稅額”填46800，“應(yīng)納稅額”填0.

關(guān)于不動產(chǎn)一次性抵扣，政策顯示：2019年4月1日起，取得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的納稅人，進項稅可一次性抵扣，在之前取得，且稅款未抵扣完的，在4月所屬期抵扣。

比如S公司在2018年11月購買辦公樓一座，進項稅為80000，在2019年4月購買倉庫一座，進項稅40000.那么4月可抵扣的進項稅=80000*40%+40000=72000.

填寫申報表時，表2中8b欄次填入72000，主表依然填在“進項稅額”欄次。

綜上所述，增值稅改革后的申報表填寫依然貫徹之前填表的一貫思路，只要稍加修改，就可以正確填寫。