一、現(xiàn)金核算

（一）現(xiàn)金收入

1.提現(xiàn)、取備用金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款---***銀行

2.銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.退回多借差旅費(fèi)備用金等現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

管理費(fèi)用--**

貸：其他應(yīng)收款---**（人名）

4.盤盈現(xiàn)金

（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

其他應(yīng)付款---**

（二）現(xiàn)金支出

1.現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款---**銀行

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.出差或購(gòu)貨暫借款

借：其他應(yīng)收款--**

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3.發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬--工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4.購(gòu)買或支付零星辦公物資或差旅費(fèi)、招待費(fèi)、水電費(fèi)等

借：管理費(fèi)用--**

銷售費(fèi)用--**

制造費(fèi)用--**

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

5.盤虧

（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）借：其他應(yīng)收款--**（如：保險(xiǎn)公司賠償款等責(zé)任人賠款）

管理費(fèi)用--**（企業(yè)自行承擔(dān)）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

銀行存款及銀行承兌匯票核算

（一）收入

1.現(xiàn)金存入銀行

借：銀行存款--**銀行

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.銷售商品、收到貨款

借：銀行存款--**銀行

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3.向銀行借款、存入銀行

借：銀行存款--**銀行

貸：短期借款/長(zhǎng)期借款

4.結(jié)算利息

借：銀行存款--**銀行

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息

（二）支出

1.提現(xiàn)

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款--**銀行

2.用銀行存款購(gòu)買原材料、商品

借：原材料/庫(kù)存商品--**

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款--**銀行

3.用銀行存款購(gòu)買固定資產(chǎn)（注意財(cái)務(wù)軟件新增固定資產(chǎn)模塊的錄入）

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款--**銀行

4.用銀行存款支付相關(guān)費(fèi)用

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用 --***

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款--**銀行

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用--手續(xù)費(fèi)

貸：銀行存款

5.歸還銀行借款

借：短期借款/長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

6.企業(yè)申請(qǐng)承兌匯票，存入保證金（票面金額 50%）

借：其他貨幣資金--保證金（票面金額 50%）

貸：銀行存款--**銀行（票面金額 50%）

7.拿到承兌匯票購(gòu)買貨物或材料

借：原材料/庫(kù)存商品--**

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

8.拿到銀行承兌匯支付貨款

借：應(yīng)收賬款--**公司（票面金額 100%）

貸：應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票--**銀行（票面金額 100%）

9.兌付銀行承兌匯票

借：應(yīng)付票據(jù)（票面金額 100%）

貸：其他貨幣資金--保證金（票面金額 50%）

銀行存款--**銀行（票面金額 50%）

應(yīng)收賬款核算

1.銷售貨物

借：應(yīng)收賬款--**

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.收回欠款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款--**

3.給予現(xiàn)金折扣收回欠款

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用----現(xiàn)金折扣-

貸：應(yīng)收賬款--**

4.收到承兌匯票

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款--**

5.承兌匯票貼現(xiàn)

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款核算

1.發(fā)生應(yīng)付款業(yè)務(wù)，購(gòu)進(jìn)材料、貨物，支付費(fèi)用

借：原材料/庫(kù)存商品/管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款--**

2.償還應(yīng)付款時(shí)

借：應(yīng)付賬款--**

貸：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/庫(kù)存現(xiàn)金

3.無(wú)法支付應(yīng)付款時(shí)

借：應(yīng)付賬款--**

貸：營(yíng)業(yè)外收入

其他應(yīng)收款核算（用于金額較小且能收回的項(xiàng)目）

1.借用備用金用于報(bào)銷費(fèi)用（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用）

借：其他應(yīng)收款--備用金

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.報(bào)銷費(fèi)用時(shí)退還多借備用金

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款--備用金

3.報(bào)銷費(fèi)用時(shí)補(bǔ)足差額

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

其他應(yīng)收款--備用金

4.用于支付包裝物押金

（1）租入包裝物

借：其他應(yīng)收款--包裝物押金

貸：銀行存款

（2）退回包裝物

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--包裝物押金

5.應(yīng)收的各種賠款、罰款

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款--賠款/罰款

6.向職工收取的各種墊付款，如墊付的個(gè)稅或社保

計(jì)提個(gè)稅/社保

借：其他應(yīng)收款---個(gè)稅/社保

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅

發(fā)放工資扣除個(gè)稅

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)收款--個(gè)稅/社保

銀行存款

其他應(yīng)付款核算（指與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)）

（1）應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)

計(jì)提經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金第 1 個(gè)月

借：管理費(fèi)用--租金 5000

貸：其他應(yīng)付款---租金 5000

計(jì)提經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金第 2 個(gè)月

借：管理費(fèi)用--租金 5000

貸：其他應(yīng)付款--租金 5000

支付租金 3 個(gè)月中的第 3 個(gè)月

借：其他應(yīng)付款---租金 10000

管理費(fèi)用--租金 5000

貸：銀行存款 5000

（2）包裝物押金

（3）職工未按期領(lǐng)取的工資

（4）存入保證金

（5）應(yīng)付暫收所屬單位、個(gè)人款項(xiàng)

存貨相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄

1.

（1）發(fā)票已到，貨已入庫(kù)

借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

（2）月末暫估，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前，付款在后或發(fā)票未到

借：原材料/庫(kù)存商品 （正數(shù)）

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 （正數(shù)）

（3）下月紅字沖銷

借：原材料/庫(kù)存商品 （負(fù)數(shù)）

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 （負(fù)數(shù)）

2.

（1）領(lǐng)用原材料

借：生產(chǎn)成本--直接材料

貸：原材料

（2）產(chǎn)品生產(chǎn)完，驗(yàn)收入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本--直接材料

--直接人工

--制造費(fèi)用

（3）銷售商品

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

3.對(duì)于存貨清查查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)

批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。

（1）盤盈

批準(zhǔn)前：

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

（2）盤虧

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

批準(zhǔn)后：

借：原材料/庫(kù)存商品（通常是殘料廢料）

其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

管理費(fèi)用（正常損耗）

營(yíng)業(yè)外支出（非正常損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4.在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5.

（1）收到代出口或代銷的商品時(shí)

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

（2）出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

（3）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

（4）歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付賬款

貸：代購(gòu)代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入）

銀行存款

（5）代理進(jìn)口收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

（6）支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)

借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）

應(yīng)收賬款--**單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

貸：銀行存款

（7）將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本）

應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）

代購(gòu)代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)）

（8）退回委托單位多給的收購(gòu)資金

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

固定資產(chǎn)賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

1.購(gòu)買固定資產(chǎn)

(1)不需要安裝

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）需要安裝

①支付貨款、安裝費(fèi)、包裝費(fèi)等

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

②完工交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.自建固定資產(chǎn)

（1）購(gòu)進(jìn)工程物資

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

（3）發(fā)生其他費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

（4）完工交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3.固定資產(chǎn)投資入股

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本-**

4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

5.固定資產(chǎn)處置

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）發(fā)生的清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

（3）收回處置殘料款、責(zé)任人賠款

借：銀行存款

原材料

其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1.短期借款（注意銀行短期借款時(shí)間通常為 6 個(gè)月，不能超過(guò) 12 個(gè)

月，該借款通常有貨物作為質(zhì)押物）

（1）從銀行或金融機(jī)構(gòu)取得短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

（2）按月計(jì)提銀行借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

（3）按季支付借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)月的利息）

應(yīng)付利息（2 個(gè)月的利息）

貸：銀行存款

（4）到期還本

借：短期借款

貸：銀行存款

2.長(zhǎng)期借款（通常長(zhǎng)期借為超過(guò) 12 個(gè)月的銀行借款，該借款通常有

固定資產(chǎn)作為抵押）

（1）從銀行或金融機(jī)構(gòu)取得長(zhǎng)期借款

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款--本金

（2）計(jì)提利息（通常長(zhǎng)期借款多用于在建工程，在賬務(wù)處理時(shí)要注

意借款是?？顚Ｓ眠€是一般借款即非?？顚Ｓ茫?/p>

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用化）

在建工程（資本化）

管理費(fèi)用（籌建期）

貸：應(yīng)付利息（分期付息）

長(zhǎng)期借款--應(yīng)計(jì)利息（一次付息）

（3）歸還本息

借：長(zhǎng)期借款--本金

---應(yīng)計(jì)利息（一次付息）

應(yīng)付利息

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)核算(增值稅)

1.銷售商品，提供應(yīng)稅勞務(wù)，服務(wù)

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2.購(gòu)進(jìn)貨物

借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù)

3.付運(yùn)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù)

4.付電費(fèi)等制造費(fèi)用

借：制造費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù)

5.付住宿費(fèi)、油費(fèi)等費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用--差旅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)收票據(jù)

6.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營(yíng)性損失），以及將購(gòu)進(jìn)貨物

改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的

進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

7.納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，

或因違反法律法規(guī)造成的依法沒(méi)收、銷毀、拆除情形，其購(gòu)進(jìn)貨物，

以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)

進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

8.納稅人在產(chǎn)品因違法國(guó)家法律法規(guī)被依法沒(méi)收，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月

將所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：在產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

9.適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法

劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法在貨物運(yùn)輸服務(wù)和裝卸

搬運(yùn)服務(wù)間劃分）

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

10.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的

借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

11.納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而

退還給購(gòu)買方的增值稅額，購(gòu)買方應(yīng)暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票

信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具

的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為

記賬憑證。（1 年租金未到期終止租賃）

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

12.不動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出規(guī)定。購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣

進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

額的 40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)

稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第 13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2016 年 6 月，將40%轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 40%

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）40%

2017 年 7 月，可以抵扣40%時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40%

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 40%

13.月末處理

余額在貸方，表示應(yīng)交而未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

余額在借方，表示多交或尚未抵扣的增值稅

（1）采用預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（2）不采用預(yù)繳不用做賬務(wù)處理

14.上交稅費(fèi)

（1）當(dāng)月交當(dāng)月的

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

（2）當(dāng)月交上月

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

成本費(fèi)用核算

1.支付各種費(fèi)用

借:管理費(fèi)用（管理部門用）

銷售費(fèi)用（銷售部門用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行利息、手續(xù)費(fèi)）

制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間的電費(fèi)、水費(fèi)、燃料費(fèi)、折舊等）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

2.生產(chǎn)車間發(fā)生的領(lǐng)料、人工費(fèi)、制造費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本---直接材料

貸：原材料

借：生產(chǎn)成本--直接人工

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：生產(chǎn)成本--制造費(fèi)用

貸： 制造費(fèi)用

可以合并一個(gè)會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本--直接材料

--直接人工

--制造費(fèi)用

貸：原材料--a/b/c..

應(yīng)付職工薪酬-工資/福利費(fèi)

制造費(fèi)用--折舊/燃油/電費(fèi)..

3.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品

借：庫(kù)存商品--**

貸：生產(chǎn)成本--直接人工

--直接人工

--制造費(fèi)用

4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品--**

5.支付各種罰款、滯納金

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

6.計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

7.繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

所有者權(quán)益核算

1.接受投資(包括銀行存款/原材料/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn))

借: 銀行存款/原材料/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.《公司法》規(guī)定，“公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的

10%列入公司法定 公積 金，并提取利潤(rùn)的5%~10%列入公司法定公益金。

一般盈余公積根據(jù)計(jì)提的依據(jù)不同，可分為法定盈余公積和任意盈余

公積。前者是以國(guó)家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取（現(xiàn)行制度規(guī)定，

公司制企業(yè)應(yīng)按稅后利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積），而后者則是由

企業(yè)自行決定提?。ㄖ饕枪局破髽I(yè)按照股東大會(huì)的決議提?。?/p>

企業(yè)提取的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

貸：盈余公積—一般盈余公積

（2）企業(yè)按規(guī)定提取公益金時(shí)，按提取公益金的數(shù)額

借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

貸：盈余公積—公益金

（3）企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時(shí)

借：盈余公積—公益金

貸：盈余公積—一般盈余公積

（4）企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，按時(shí)當(dāng)期彌補(bǔ)虧損的數(shù)額

借：盈余公積—一般盈余公積

貨：利潤(rùn)分配—盈余公積轉(zhuǎn)入

（5）企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額

借：盈余公積—一般盈余公積

貸：實(shí)收資本或股本

3.結(jié)轉(zhuǎn)損益

（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

（2）借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用

（3）借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

（4）借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積

---盈余公積補(bǔ)虧