例1：銷(xiāo)售貨物的小規(guī)模納稅人（企業(yè)）

（1）按月申報(bào)

某按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2019年1月銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷(xiāo)售額90000元（均自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)100000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：

增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

（2）按季申報(bào)

某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2019年一季度銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷(xiāo)售額290000元（均自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人一季度的銷(xiāo)售額未超過(guò)300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：

增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

例2：銷(xiāo)售服務(wù)的小規(guī)模納稅人（個(gè)體工商戶(hù)）

某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（個(gè)體工商戶(hù)），2019年一季度提供咨詢(xún)服務(wù)增值稅不含稅銷(xiāo)售額300000元（均自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票）。由于該納稅人一季度的銷(xiāo)售額未超過(guò)300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：

增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

例3：有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人

某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（天津市河西區(qū)注冊(cè)企業(yè)），2019年一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.轉(zhuǎn)讓其自建西青區(qū)廠房一間，不含稅銷(xiāo)售額10000000元。納稅人已到西青區(qū)稅務(wù)局預(yù)繳增值稅500000元（代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。

2.銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物不含稅銷(xiāo)售額250000元（自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票）。

3.提供咨詢(xún)服務(wù)不含稅銷(xiāo)售額30000元（自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票）。

由于該納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)季度銷(xiāo)售額超過(guò)300000元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

納稅人填寫(xiě)申報(bào)表步驟如下：

1.按照本季度發(fā)生的銷(xiāo)售情況填寫(xiě)申報(bào)表：

增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

2.此時(shí)，由于表內(nèi)填報(bào)的全部銷(xiāo)售額已大于30萬(wàn)元，為判斷納稅人是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，系統(tǒng)提示：

“按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后，未超過(guò)10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）的，銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的月銷(xiāo)售額可以免征增值稅。您本期是否發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額？（是/否）”

由于該納稅人本期發(fā)生了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，故應(yīng)在此環(huán)節(jié)選擇“是”。

選擇后，系統(tǒng)繼續(xù)提示：

“為幫助您判斷是否可以享受免征增值稅政策，請(qǐng)準(zhǔn)確錄入本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額（ ）”此時(shí)，納稅人應(yīng)錄入不含稅銷(xiāo)售額10000000元。（注意：如果納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用了差額征稅政策，應(yīng)填寫(xiě)差額征稅后的不含稅銷(xiāo)售額）

3.按系統(tǒng)提示錄入后的申報(bào)表（即最終填寫(xiě)完成的申報(bào)表）

增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

例4：存在自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況的增值稅小微企業(yè)

某按季小規(guī)模納稅人（企業(yè)，且為自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票納稅人），2019年一季度提供住宿服務(wù)增值稅不含稅銷(xiāo)售額200000元（其中：自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票50000元）。由于該納稅人一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)300000元，其未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分的150000元，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。已自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票部分，應(yīng)按規(guī)定繳納稅款。申報(bào)表填列方式如下：

增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

注意：納稅人自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

例5：適用差額征稅的增值稅小微企業(yè)

某2019年1月新成立的按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（個(gè)體工商戶(hù)），2019年一季度在機(jī)構(gòu)所在地提供建安服務(wù)（均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票），取得全部含稅銷(xiāo)售額360500元，當(dāng)期可以扣除的分包款為257500元。適用差額扣除后的不含稅銷(xiāo)售額為100000元。[計(jì)算公式為：(360500-257500)/(1+3%)]。由于該納稅人一季度差額征稅后的不含稅銷(xiāo)售額未超過(guò)300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表主表填列方式如下：

增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

注意：納稅人本期差額征稅的情況，應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用》附列資料相關(guān)欄次。具體填列方式如下：

增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（部分表樣）

例6：兼營(yíng)的小規(guī)模納稅人（一）

某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2019年一季度銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷(xiāo)售額20000元，提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)）增值稅不含稅銷(xiāo)售額130000元，均未開(kāi)具增值稅發(fā)票。由于該納稅人一季度的銷(xiāo)售額未超過(guò)300000元，該納稅人可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：

增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

例7：兼營(yíng)的小規(guī)模納稅人（二）

某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人（企業(yè)），2019年一季度銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物增值稅不含稅銷(xiāo)售額250000元，提供鑒證咨詢(xún)服務(wù)（應(yīng)稅服務(wù)）增值稅不含稅銷(xiāo)售額130000元，均未開(kāi)具增值稅發(fā)票。由于該納稅人本季度銷(xiāo)售額為380000元，已超過(guò)300000元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，按照現(xiàn)行政策，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。申報(bào)表填列方式如下：

增值稅納稅申報(bào)表（部分表樣）

（小規(guī)模納稅人適用）

注：優(yōu)惠辦理流程

符合小規(guī)模納稅人免征增值稅政策規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理任何免稅備案手續(xù)，只需在納稅申報(bào)期準(zhǔn)確填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，即可享受免稅政策。

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