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政府會計制度實施之后，大家對應(yīng)付職工薪酬的業(yè)務(wù)在群里不斷討論，從科目設(shè)置到會計核算，讓好多會計人員不知所措，尤其是涉及到平行記賬的問題。 其實：業(yè)務(wù)千萬條，準(zhǔn)則第一條。原理不規(guī)范，操作兩行淚。 無論政府會計制度如何變化，工資核算業(yè)務(wù)，原理是一致的。無論是工資統(tǒng)發(fā)業(yè)務(wù)，還是自發(fā)業(yè)務(wù)，應(yīng)關(guān)注應(yīng)發(fā)數(shù)和實發(fā)數(shù)，關(guān)注資金流。單位收到零余額了，就要計收入，如果將個人扣款部分撥到基本戶，就不納入預(yù)算管理。 所以最關(guān)鍵的是資金流與收入的確認(rèn)問題，各地的財政管理不盡一致，業(yè)務(wù)及分錄也不可能統(tǒng)一。今后，本公眾號將會陸續(xù)推出應(yīng)付職工薪酬有關(guān)會計核算的實務(wù)舉例供大家參考，敬請關(guān)注。 今天給大家提供的是應(yīng)付職工薪酬科目設(shè)置參考。 政府會計制度學(xué)習(xí)丨“應(yīng)付職工薪酬”科目設(shè)置參考 一、哪些屬于應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容 政府會計制度原文：“（應(yīng)付職工薪酬）科目核算按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（含長期聘用人員）及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、規(guī)范津貼補貼（績效工資）、社會保險費、住房公積金等。 二、應(yīng)付職工薪酬的科目設(shè)置 1、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按照“基本工資”（含離退休費）、“國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼”、“規(guī)范津貼補貼（績效工資）”、“改革性補貼”、“社會保險費”、“住房公積金”、“其他個人收入”等進(jìn)行明細(xì)核算。 其中，“社會保險費”、“住房公積金”明細(xì)科目核算內(nèi)容包括單位從職工工資中代扣代繳的社會保險費、住房公積金。 三、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)科目設(shè)置參考 根據(jù)《政府會計制度》規(guī)定，“應(yīng)付職工薪酬2201”科目應(yīng)設(shè)以下明細(xì)科目：
總結(jié)： 1、只要是單位按照相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，自制單據(jù)向職工發(fā)放的各類非報銷性質(zhì)的支出（如出差伙食及交通補助等），均應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算； 2、注意部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目中的比如“30108機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險繳費”、“30109職業(yè)年金繳費”、“30110職工基本醫(yī)療保險繳費”、“30113住房公積金”等分類科目的科目說明，均為“反映單位為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費等。由單位代扣的工作人員基本養(yǎng)老保險繳費等，不在此科目反映?！?/strong> 3、勞務(wù)派遣人員的工資和津貼補貼等，行政事業(yè)單位支付派遣公司的費用屬于勞務(wù)費范疇，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。 聲明：以上純屬個人觀點，僅供大家參考。如有不同意見，共同研究探討。 一、政府會計制度學(xué)習(xí)丨以前年度盈余調(diào)整業(yè)務(wù)的平行記賬舉例 二、政府會計制度學(xué)習(xí)（二）丨報表、平行記賬、新舊會計制度銜接課件 三、政府會計制度學(xué)習(xí)（三）丨政府會計制度中平行記賬原理實務(wù)解析 四、政府會計制度學(xué)習(xí)（四）丨事業(yè)單位預(yù)算會計科目的新舊銜接 五、政府會計制度學(xué)習(xí)（五）丨政府會計制度新舊銜接操作指引 六、政府會計學(xué)習(xí)（六）丨政府會計制度新舊銜接信息化操作指引 七、政府會計制度學(xué)習(xí)（七）丨補充規(guī)定和銜接規(guī)定政策解讀 八、政府會計學(xué)習(xí)(八)丨行政事業(yè)單位新舊銜接難點(一) 九、政府會計學(xué)習(xí)(九)丨行政事業(yè)單位新舊銜接難點(2-4)及學(xué)習(xí)匯總 十、政府會計學(xué)習(xí)(十)丨政府會計實務(wù)操作、新舊銜接、難點解析 十一、政府會計學(xué)習(xí)(十一)丨資金結(jié)存—貨幣資金與銀行存款的關(guān)系 十二、政府會計學(xué)習(xí)（十二）丨其他應(yīng)收款呆賬在預(yù)算會計科目銜接中不得調(diào)減 十三、政府會計學(xué)習(xí)（十三）丨財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與財政應(yīng)返還額度差額分析 十四、政府會計學(xué)習(xí)（十四）丨國庫集中支付資金歸墊的平行記賬 聲明：以上純屬個人觀點，僅供大家參考。如有不同意見，共同研究探討。 |
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