2018-02-07精品專題

       為了適當(dāng)降低管理成本、提高企業(yè)效率和整體能動(dòng)性，許多企業(yè)通常會(huì)將一些業(yè)務(wù)外包出去，比如并不需要經(jīng)常更新產(chǎn)品圖樣的公司會(huì)找那些自由職業(yè)者為公司提供暫時(shí)的設(shè)計(jì)服務(wù)，企業(yè)只需要按次支付相關(guān)費(fèi)用即可，節(jié)省了人員管理和維護(hù)成本。

       由于許多企業(yè)在支付報(bào)酬時(shí)會(huì)有不合規(guī)的情況：有的企業(yè)既不向服務(wù)提供者索要發(fā)票，也不為他們代扣代繳個(gè)人所得稅，只簡單的列支勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用；有的企業(yè)雖然代扣代繳了個(gè)人所得稅，但同樣不索取發(fā)票，直接在企業(yè)所得稅稅前列支這筆費(fèi)用。這兩種行為都屬于給自己挖坑的違規(guī)行為。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬必須進(jìn)行個(gè)稅代扣代繳申報(bào)，并且只完成代扣代繳卻不索取正規(guī)發(fā)票的話是不允許稅前列支的。

       不要以為只有公司才能開具發(fā)票，個(gè)人雖然不能直接開具發(fā)票，但自由職業(yè)者是可以去稅局代開增值稅普通發(fā)票的。

       個(gè)人去稅局代開增值稅普通發(fā)票不同行政區(qū)劃有不同的征收標(biāo)準(zhǔn)：

1、在上海，凡是以個(gè)人名義去稅局代開增值稅普通發(fā)票并繳納“勞務(wù)報(bào)酬所得”個(gè)人所得稅的。

       需要注意的是，各個(gè)地區(qū)對代開發(fā)票時(shí)的個(gè)人所得稅征收方式不一致。部分地區(qū)預(yù)征1%～2%，但是根據(jù)個(gè)人所得稅法，用人方（即扣繳義務(wù)人）需要為自由職業(yè)者補(bǔ)足“勞務(wù)報(bào)酬所得”個(gè)人所得稅。稅務(wù)局為個(gè)人代開3%增值稅普通發(fā)票，但根據(jù)規(guī)定（國稅發(fā)[2004]153號），個(gè)人不能代開增值稅專用發(fā)票。

2、蘭州等個(gè)別城市的自由職業(yè)者：

       按照“臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營所得”去稅局代開增值稅普通發(fā)票，個(gè)人所得稅預(yù)征率為1%。稅務(wù)局代開3%增值稅普通發(fā)票，個(gè)人同樣不能代開增值稅專用發(fā)票。

       兩者都適用月銷售額2萬元及以下免征增值稅，但在個(gè)稅的繳納額上差別較大，上海個(gè)人所得稅稅負(fù)為0-32%（個(gè)人月度勞務(wù)報(bào)酬低于或等于800元免征個(gè)人所得稅），而蘭州等個(gè)別城市統(tǒng)一為1%稅負(fù)。因此，上海地區(qū)個(gè)人去稅局代開增值稅發(fā)票的綜合稅負(fù)為0-35.36%，而蘭州等個(gè)別城市為5%左右。

       乍一看，從數(shù)據(jù)對比上來說，似乎是蘭州等個(gè)別城市略勝一籌，綜合稅負(fù)要低一些，但用人方（即扣繳義務(wù)人）需承擔(dān)補(bǔ)足“勞務(wù)報(bào)酬所得”個(gè)稅與預(yù)征個(gè)稅差額部分的風(fēng)險(xiǎn)，且地方稅局固化稅率的法規(guī)有效性存在風(fēng)險(xiǎn)，操作人數(shù)過多時(shí)的執(zhí)行可行性尚待討論和驗(yàn)證。

       就安全合規(guī)無風(fēng)險(xiǎn)層面來看，上海地區(qū)更占優(yōu)勢，但當(dāng)你的個(gè)人月度收入較高時(shí)，稅負(fù)太高

（例如個(gè)人月度收入2,000元時(shí)，稅負(fù)率12%；收入越高，稅負(fù)越高）。

       還有一種自由職業(yè)者避稅方法就是可以成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，把個(gè)人和企業(yè)之間的勞務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)和企業(yè)之間的服務(wù)關(guān)系，自由職業(yè)者合理避稅稅率可降至3%-6.52%，若服務(wù)的企業(yè)是一般納稅人，還可開具增值稅專用發(fā)票給對方進(jìn)項(xiàng)抵扣，總體稅負(fù)3.1%左右，對高收入人群來說是充分利用稅收優(yōu)惠政策，完全合規(guī)無風(fēng)險(xiǎn)的自由職業(yè)者稅務(wù)籌劃方法了。