1月19日財政部發(fā)的《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件里面將小微企業(yè)的認定標準進行了很較大的提高，使符合小微企業(yè)認定標準的企業(yè)范圍有了很大的擴充。小微企業(yè)的認定標準有三條，主要是年應納稅所得額，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，文件將這三個標準平均提高了三倍。

1. 一是年應納稅所得額從100萬調(diào)整到300萬。

2. 二是將從業(yè)人數(shù)從工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）統(tǒng)一調(diào)整到300人。

3. 三是將資產(chǎn)總額標準從工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元）提高到5000萬元。

只要符合這三個條件的都是小微企業(yè)。

在這個文件中也將1月9日國務院常務會議通過的稅收優(yōu)惠進行了明細化。這主要是小規(guī)模納稅人每個月10萬以下免征增值稅。如果想享受這個稅收優(yōu)惠，有必要明白小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。小微企業(yè)就是符合以上三個標準的企業(yè)。小規(guī)模納稅人是增值稅管理范圍內(nèi)的一種叫法。增值稅在實際管理中根據(jù)納稅人的規(guī)模大小劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。一般納稅人具有增值稅的通常做法，即可以進行稅款抵扣，只對增值額進行征稅的計算方法。小規(guī)模納稅人因為規(guī)模比較小，會計核算不夠健全，所以它的管理方法和一般納稅人不一樣，他不是適用增值稅的稅率，而是使用增值稅的征收率，現(xiàn)在統(tǒng)一為3%。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別非常多，我們只要記住最關鍵的一點就可以了，那就是一般納稅人可以自己開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能自己開具增值稅專用發(fā)票，如果需要，只能到稅務機關進行代開。

按照小微企業(yè)的定義，基本上小規(guī)模納稅人都屬于小微企業(yè)，但是有一些一般納稅人也會屬于小微企業(yè)。在文件中規(guī)定的稅收優(yōu)惠中，屬于小微企業(yè)的一般納稅人不能享受每月10萬元的免征增值稅的稅收優(yōu)惠，只能享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。如果是小規(guī)模的納稅人，它既可以享受每月10萬元增值稅的優(yōu)惠也可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

最近一兩年新出臺的稅收政策很多，正好借大家的問題解讀一下。對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，月收入10萬免增值稅還是所得稅的問題，看完以下三點內(nèi)容就全明白了：

一、小微企業(yè)概念的由來

從產(chǎn)業(yè)發(fā)展角度，小微企業(yè)指的是小型企業(yè)和微型企業(yè)，具體現(xiàn)在有兩個法律法規(guī)文件可以看，一是2009年的中小企業(yè)促進法，二是2011年國家統(tǒng)計局聯(lián)合幾部委發(fā)的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，區(qū)分不同行業(yè)有不同標準。比如，工業(yè)企業(yè)中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

二、稅收征管中的小微企業(yè)標準

稅收角度的小微企業(yè)，實際上準確的稱呼是“小型微利企業(yè)”，與統(tǒng)計部門的小微企業(yè)劃分有所不同。從有利于操作考慮，相對比較簡化，也比較寬松。包括三條：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。這條規(guī)定來源是企業(yè)所得稅相關規(guī)定，所以這里的減免關鍵指標是應納稅所得額，不是銷售收入。后來，對年應納稅所得額的標準又多次上調(diào)，到2018年1月1日，這個數(shù)字已經(jīng)從開始的30萬元、50萬元分步上調(diào)到了100萬元。

光減一個企業(yè)所得稅，總是感到美中不足，所以，對流轉稅的減免也就應運而生。但是，在具體到增值稅（包括以前的營業(yè)稅）的時候，能夠享受稅收減免的小微企業(yè)范圍，又與企業(yè)所得稅的標準有所不同。最初，可享受免征增值稅和營業(yè)稅的標準是年銷售收入6萬元（每月5000元），2013年提高到年收入24萬元，2014年又提高到36萬元，2019年最新的標準進一步提高到年收入120萬元，也就是每月10萬元，相當于最初標準的20倍，可以說是跨度很大、力度空前。

三、小微企業(yè)的最新減免政策

企業(yè)所得稅。對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%（稅率是20%）。注意，這里是分段計稅。舉個栗子，假設某企業(yè)原始的年應納稅所得額是200萬元，那么第一個100萬元按25%計算是25萬元，第二個100萬元按50%計算是50萬元，加起來就是75萬元，應納稅所得額相對200萬元減少62.5%，只要交15萬企業(yè)所得稅，減稅幅度明顯。

增值稅。小規(guī)模納稅人月銷售收入不超過10萬元的，暫免征收增值稅。就這一句話。

教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業(yè)建設費。這些附加稅費，全部跟隨增值稅免除。

印花稅。2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種。國務院的提法是，允許各?。▍^(qū)、市）政府對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。具體的減征規(guī)定，各省正在緊鑼密鼓制定當中，不出意外的話，春節(jié)前應該可以出臺。而且，既然提了一個50%，估計各省都會往50%上面靠。