增值稅小規(guī)模納稅人開票30萬元，沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，怎么繳納稅款？應(yīng)從以下3方面分析

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一、納稅義務(wù)

增值稅納稅義務(wù)從業(yè)務(wù)發(fā)票的形式分為三種：未開票收入、開具增值稅普通發(fā)票（不考慮代開增值稅普通發(fā)票的情形）、自開或者代開的增值稅專業(yè)發(fā)票。

題中開票30萬元，應(yīng)該嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)發(fā)票的形式。因?yàn)樽蚤_或者代開的增值稅專業(yè)發(fā)票不在小微企業(yè)增值稅暫免的范圍，本文以30萬元發(fā)票全部是自開的增值稅普通發(fā)票為例。同時(shí)，也不考慮該小規(guī)模納稅人未開票的增值稅納稅義務(wù)。

二、30萬元發(fā)票會(huì)計(jì)處理分解

借：應(yīng)收賬款、銀行存款300000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入=300000/1.03=291262.14元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅=291262.14X3%=8737.86 元

分析：小規(guī)模納稅人開票30萬元，收入確認(rèn)291262.14元，應(yīng)該增值稅應(yīng)納稅額8737.86 元！

不考慮稅收優(yōu)惠的稅金：

增值稅：8737.86 元

增值稅附加：=8737.86 元X12%=1048.54元

企業(yè)所得稅（沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就沒有成本發(fā)票）：=（291262.14-成本費(fèi)用）X適用稅率=291262.14X25%=72815.54元

三、現(xiàn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠

該增值稅小規(guī)模納稅人開票30萬元姑且將其視作一個(gè)會(huì)計(jì)年度的總收入，且任意一個(gè)季度不超過30萬元。（月開票30萬元或者單次開票30萬元的，不享受增值稅免征）。

符合小微企業(yè)增值稅暫免條件的應(yīng)納稅增值稅=0元，同時(shí)增值稅附加=0，企業(yè)所得稅符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)所得稅（沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就沒有成本發(fā)票）：=（291262.14-成本費(fèi)用）X實(shí)際征收率=291262.14X5%=14563.11元

四、綜述

通過對30萬元開票收入的會(huì)計(jì)處理分解和分析，增值稅和企業(yè)所得稅等稅費(fèi)，在現(xiàn)行稅優(yōu)政策下，力度很大，經(jīng)營主體普遍收益！但題主所表述沒有進(jìn)項(xiàng)，對于該小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額沒有影響，但對企業(yè)所得稅影響是直接的，企業(yè)所得稅明顯虛高！

同時(shí)，不得不說的，2019年1月1日稅優(yōu)政策密集出臺(tái)，各經(jīng)營主體享受的稅收優(yōu)惠也是明確的。但征收機(jī)關(guān)加大涉稅違法查處的力度空前，沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，涉嫌虛開增值稅發(fā)票。其中的風(fēng)險(xiǎn)不可不察！

小規(guī)模納稅人的納稅，主要是增值稅和所得稅。對于增值稅，是簡易征收，所以本來就沒有進(jìn)項(xiàng)稅的說法，以下說說具體的納稅情況。

1. 增值稅納稅：

關(guān)鍵是看開的什么發(fā)票和金額多少。

（1） 如圖，如果是開增值稅普通發(fā)票，那么就看金額。金額沒有超過30萬/季度，是可以免征增值稅的。所以，這個(gè)30萬就要看是一個(gè)月還是一個(gè)季度了。如果是一個(gè)月，全額交稅。假設(shè)是最常用的稅率3%，增值稅=30/1.03*0.03=0.8738萬，同時(shí)還要計(jì)算附加稅：0.8738*0.12=0.1049萬

（2） 如果是開增值稅專用發(fā)票，那么不管是自己開還是稅務(wù)局代開，都是要交稅的。如果跟一般納稅人做生意，那么多數(shù)是要求你開專票的。因?yàn)閷Ψ娇梢缘挚邸?/p>

2. 所得稅納稅：

關(guān)鍵看企業(yè)的類型和征收方式。

（1） 如果是非公司制企業(yè)，比如個(gè)體工商戶等，交個(gè)人所得稅。一般多數(shù)都是核定稅率的。那么納稅跟取得成本發(fā)票的關(guān)系不大。但是如果是查賬征收的，那么要注意盡量取得成本發(fā)票。否則就是按照30萬對應(yīng)的五級累進(jìn)稅率來納稅了。

（2） 如果是公司，那么交企業(yè)所得稅。如果是查賬征收，那么關(guān)鍵的問題有兩個(gè)：一是能否取得足夠的成本票，二是適用的稅率是多少。如果沒有足夠的成本票，那么納稅虛高，如果可以符合一些優(yōu)惠條件，比如小微企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)，那么稅率是有優(yōu)惠的。如果是核定征收，那么一般是用收入核定，成本票對納稅的影響不是很大。

所以，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，對號(hào)入座，確定自己的納稅方式和金額。

這個(gè)問題題目沒有說清楚，到底是開的專用發(fā)票還是普通發(fā)票？如果是專用發(fā)票，就沒有什么可以商量的，如果是代開的專用發(fā)票，那么在代開前就已經(jīng)把稅款給繳納了。如果是自行開具的專用發(fā)票，那么在申報(bào)的時(shí)候就必須把這個(gè)稅款給繳納了。

如果是普通發(fā)票，那么就要去看一看，小規(guī)模納稅人是按季申報(bào)還是按月申報(bào)？通過申報(bào)方式的不同來判斷自己能夠享受增值稅優(yōu)惠政策的是按月還是按季？如果是按月申報(bào)，那么只能夠享受每月10萬銷售額變成增值稅的優(yōu)惠政策，如果一個(gè)月開票30萬，那么就要按30萬的銷售額全額進(jìn)行征收稅款。

如果你是按季申報(bào)的，那么就可以享受30萬元的免征增值稅優(yōu)惠政策，這種情況下不需要繳納增值稅，但是需要去申報(bào)，那么在申報(bào)表上你就按實(shí)際填寫你開具的發(fā)票金額合計(jì)，稅務(wù)局的申報(bào)系統(tǒng)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)你的申報(bào)情況，申報(bào)數(shù)據(jù)和稅收優(yōu)惠來自動(dòng)進(jìn)行判斷是否享受稅收優(yōu)惠，不需要你額外的提供相關(guān)的材料。

小規(guī)模有沒有進(jìn)項(xiàng)稅不影響增值稅，只是說有沒有購進(jìn)的發(fā)票會(huì)影響到企業(yè)所得稅的成本費(fèi)用核算。