應(yīng)交稅費

包括：增值稅、消費稅、城建稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、教育附加等。

注意：印花稅，契稅，耕地占用稅，車輛購置稅不通過應(yīng)交稅費科目核算。

增值稅：

商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的。是一種流轉(zhuǎn)稅。

納稅人分：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

稅率：基本是17％.

低稅率：11％(農(nóng)業(yè)，生活，文化，其他類)

11％(交通運輸，郵政，基礎(chǔ)電信，建筑，不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)上土地 使用權(quán))

6％(增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn))

3％小規(guī)模納稅人和實行簡易辦法的一般納稅人。

零稅率：境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為。

計稅方法：

一般納稅人：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額＝銷售額×3％

退貨發(fā)票處理：

原增值稅專用發(fā)票已做認證，應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票做相反分錄

原增值稅專用發(fā)票未做認證，應(yīng)將發(fā)票退回做相反會計分錄。

會計分錄：

自產(chǎn)產(chǎn)品：

用于固定資產(chǎn)一般業(yè)務(wù)

借：在建工程

貸：庫存商品

用于投資的視同銷售業(yè)務(wù)

借：長期股權(quán)投資

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

用于集體福利的視同銷售業(yè)務(wù)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

外購原材料：

用于動產(chǎn)固定資產(chǎn)的一般業(yè)務(wù)

借：在建工程

貸：原材料

用于不動產(chǎn)固定資產(chǎn)的一般業(yè)務(wù)

借：在建工程

應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額(40％)

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出40％)

用于投資的視同銷售

借：長期股權(quán)投資

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

用于集體福利的進項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交消費稅：

在國內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，也是一種流轉(zhuǎn)稅。

計稅方法：從價定率，從量定額。

會計分錄：

銷售：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)產(chǎn)品：

用于固定資產(chǎn)

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

用于職工福利的視同銷售

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

委托加工：直接用于銷售

借：委托加工物資

貸：原材料

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

應(yīng)交消費稅

貸：銀行存款

借：庫存商品

貸：委托加工物資

其他應(yīng)交稅費會計分錄：

應(yīng)交資源稅：

對外銷售：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用：

借：生產(chǎn)成本

制造費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加：

以實際繳納的增值稅，消費稅為計稅依據(jù)。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交教育費附加

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

-應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

個人所得稅：

借：應(yīng)交稅費

銀行存款

契稅，耕地占用稅，車輛購置稅計入資產(chǎn)成本(固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn))

印花稅計入管理費用