小何會計的稅言稅語

小規(guī)模納稅人增值稅稅收優(yōu)惠政策自2019年1月起執(zhí)行，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

2019年2月的申報期即將來臨，月入10萬以下、差額征稅小規(guī)模納稅人增值稅如何申報繳納？一文搞定！

申報時間

小規(guī)模納稅人一般以1個月或者1個季度為1個納稅期，自期滿之日起15日內申報納稅；最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

如何申報

登錄電子稅務局：點擊——我要辦稅——申報納稅——增值稅小規(guī)模納稅人申報——填表申報——填表申報——立即填表。

特別提示銷售額是指：

1、銷售額是指不含稅銷售額。

2、銷售額包含價外費用。銷售額包含納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。

3、銷售額包含納稅人所有增值稅應稅銷售行為。納稅人所有增值稅應稅銷售行為包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。

4、銷售額包含所有開票金額。含增值稅普通發(fā)票開具金額和增值稅專用發(fā)票開具金額。

5、銷售額按差額后計算。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的數(shù)字計算銷售額。

6、銷售額含有銷售不動產超過十萬的計算。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模納稅人免征增值稅，銷售額的正確理解是關鍵！

申報示例

1、只開具增值稅普通發(fā)票，且不含稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月10萬及以下、按季30萬及以下）：

比如小何機械公司，2019年1月銷售貨物5萬元，提供安裝服務3萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產生。

政策依據(jù)：納稅人所有增值稅應稅銷售行為包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。

比如小何建筑公司，2019年1月提供建安服務5萬元，銷售車庫10萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產生。

政策依據(jù)：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

比如小何建筑公司，當月提供建安服務40萬元，分包工程32萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票。只需要就差額8萬元填寫標黃處，其他地方自動產生

政策依據(jù)：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的數(shù)字計算銷售額。

2、只開具普票，且不含稅銷售額不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月達10萬以上、按季達30萬以上）：

比如小何機械公司，2019年1月銷售貨物12萬元，全部開具增值稅普通發(fā)票。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產生。

3、只開具增值稅專用發(fā)票。

比如小何機械公司，當月銷售貨物8萬元，全部代開增值稅專用發(fā)票。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產生。

4、同時開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票，且專票與普票開票金額相加符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月10萬及以下、按季30萬及以下）：

比如小何機械公司，2019年1月銷售貨物10萬元，其中代開專用發(fā)票4萬元，自開普通發(fā)票6萬元。只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產生。

5、同時開具專、普票，且專普票開票金額相加不符合小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的（按月達10萬以上、按季達30萬以上）：

比如小何機械公司，當月銷售貨物12萬元，其中代開專用發(fā)票4萬元，自開普票8萬元。（只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產生）

6、銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為（如銷售蔬菜、鮮活肉蛋等免稅貨物）

比如小何蔬菜公司，當月銷售蔬菜12萬元。（只填寫標黃處數(shù)字，其他地方自動產生）

同時，在“增值稅減免稅減免稅申報明細表”免稅項目中選擇相應免稅事項，填寫本期免稅銷售額。