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摘要：隨著我國資本市場的不斷發(fā)展，一些初具規(guī)模的投資集團公司已經(jīng)形成，很多投資集團公司在企業(yè)管理上面也積累了一定的經(jīng)驗。但是一些投資集團公司在內(nèi)部控制管理方面仍然存在或多或少的問題。投資集團公司的內(nèi)部控制不同于一般企業(yè)，它要求內(nèi)部控制工作更加細致、更加全面，因為投資集團公司的主營業(yè)務(wù)就是投資，因此內(nèi)部控制工作與主營業(yè)務(wù)息息相關(guān)，關(guān)系到投資集團公司的生存發(fā)展。通過分析我國投資集團公司在內(nèi)部控制方面普遍存在的問題，并針對各個問題一一提出相應(yīng)的解決方案，對于我國投資集團公司的進一步健康穩(wěn)健的發(fā)展具有重要意義。 關(guān)鍵詞：投資集團公司；內(nèi)部控制；問題；對策建議 中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）019-0000-02 一、引言 投資集團公司的特殊性決定了內(nèi)部控制之于投資集團公司來說是其管理工作的核心所在。與一般的生產(chǎn)性企業(yè)不同，投資集團公司的內(nèi)部控制問題在兼顧企業(yè)自身內(nèi)部管理的同時也關(guān)系到企業(yè)投資項目的盈利問題。我國現(xiàn)在已經(jīng)出臺了一系列針對內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)文件，完善的內(nèi)部控制建設(shè)不僅對于公司的穩(wěn)健經(jīng)營具有重要意義，也是投資集團公司順利進入資本市場的必要條件，現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展已經(jīng)證明內(nèi)部控制制度的建設(shè)對于企業(yè)提升經(jīng)營管理水平和抵抗風(fēng)險能力具有重要的作用。 二、投資集團公司內(nèi)部控制中存在的問題 （一）缺乏完善的內(nèi)部控制制度 要發(fā)揮內(nèi)部控制對投資集團公司的關(guān)鍵作用，完善的內(nèi)部控制制度不可或缺。然而我國當(dāng)下很多投資集團公司中雖然建立了內(nèi)部控制機制，但是在制度層面上仍然存在很多漏洞，其中很重要的一個原因就是很多投資集團公司沒有對建立企業(yè)內(nèi)部控制制度有足夠的重視，即使企業(yè)內(nèi)部控制制度漏洞重重也不聞不問，，對于機制設(shè)置的合理與否也不夠關(guān)心，使得內(nèi)部控制制度的作用難以發(fā)揮出來。另外，內(nèi)部控制要發(fā)揮作用還在于企業(yè)各部門職員的配合執(zhí)行，而相關(guān)的監(jiān)督激勵制度的缺失，使得企業(yè)職員缺乏執(zhí)行內(nèi)部控制要求的動力，關(guān)于風(fēng)險制度的缺失更是使得內(nèi)部控制對于控制企業(yè)投資項目的作用無法發(fā)揮，使得投資集團公司的投資項目面臨很大的風(fēng)險，很有可能使得項目風(fēng)險偏離企業(yè)能夠有效控制的范圍。福建投資公司曾在20世紀紀90年代順應(yīng)潮流投資興建了保齡球場地，但是隨著后期保齡球在當(dāng)?shù)厥袌龅慕禍匾约笆袌龅膼盒愿偁帲瑢?dǎo)致公司的投資項目最后陷入了虧損，分析其失敗的原因，很大程度上和福建投資企業(yè)公司缺乏完善的內(nèi)部控制制度相關(guān)。一般項目在投資的時候需要嚴密的可行性分析，但是福建投資集團公司由于缺乏可行性分析的相關(guān)制度，使得企業(yè)在沒有充分驗證項目可行性的前提下就貿(mào)然投資，最后只能吞下虧損的苦果。 ?。ǘζ髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視 投資集團公司的一個重要目標就是保證投資資金的安全和投資項目的盈利。這里面財務(wù)內(nèi)部控制就發(fā)揮了很大的作用，然而我國投資公司在初創(chuàng)時期對人才和公司投資制度的重視程度遠遠超過了財務(wù)控制的程度，相應(yīng)地弱化了對財務(wù)內(nèi)部控制工作。導(dǎo)致企業(yè)難以充分應(yīng)用企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息對企業(yè)的資金配置和經(jīng)營效率做出有效的評估，投資集團公司的內(nèi)部控制的作用也相應(yīng)的大打折扣。內(nèi)部控制作為一個系統(tǒng)性的工作過程，包括了規(guī)章制度的建設(shè)、風(fēng)險因素的衡量、內(nèi)部控制效果的評估等，而我國投資集團公司由于對內(nèi)控制度的認識不夠，加之內(nèi)控管理經(jīng)驗的缺乏，常常使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。 ?。ㄈ┩顿Y集團公司內(nèi)部審計缺乏獨立性 在投資集團公司內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行者就是企業(yè)內(nèi)部審計，要發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，其獨立性是必要條件。而我國很多投資集團內(nèi)部沒有專門的審計部門，很多時候?qū)徲嬍歉綄儆谄髽I(yè)財務(wù)部門的，而投資集團公司的內(nèi)部審計部門作為對公司內(nèi)部控制制度的再控制，這一地位就要求內(nèi)審的角度應(yīng)該充分的獨立客觀，而我國投資集團公司的內(nèi)部審計缺乏必要的獨立性，在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計時很多風(fēng)險無法及時發(fā)現(xiàn)，甚至連企業(yè)的基本會計信息的真實性都難以保證。在福建投資企業(yè)公司投資保齡球項目的決策過程中，主要是由董事長和總經(jīng)理負責(zé)決策，內(nèi)部控制部門的相關(guān)人員幾乎沒有發(fā)言權(quán)，雖然在決策過程中，存在一些反對的意見，但最終董事會還是在董事長的力推下通過了該投資決議，這種現(xiàn)象部分反映了內(nèi)部控制部門的無奈，內(nèi)部審計獨立性的缺乏，使得投資集團公司在日常管理過程中難以充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。 （四）內(nèi)部控制目標模糊 內(nèi)部控制制度的設(shè)立主要有三個目的，即首先保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)，其次保證企業(yè)經(jīng)營效率的最優(yōu)，最后保障企業(yè)資金的額安全。然而我國很多投資集團公司缺乏明確的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，只是注重短期的盈利性，這就使得內(nèi)部控制在執(zhí)行上僅僅局限在內(nèi)部流程的控制上，缺乏和企業(yè)戰(zhàn)略目標的互動，所以當(dāng)企業(yè)的發(fā)展偏離最初的戰(zhàn)略目標時，內(nèi)部控制活動也無法識別出來，除此之外，我國很多投資集團公司對于企業(yè)自身的人員任用制度和資金運用標準方面也缺乏明確的界定，這就使得整個企業(yè)在發(fā)展過程中表現(xiàn)的比較盲目，從而內(nèi)部控制也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。 三、完善投資集團公司內(nèi)部控制的對策建議 ?。ㄒ唬┩晟乒緝?nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制活動涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面，既有對主營業(yè)務(wù)的控制，也有對人事制度的控制，甚至還涉及企業(yè)的信息交流。因此要發(fā)揮內(nèi)部控制制度，相應(yīng)的制度規(guī)章必須加以完善細化，使得內(nèi)部控制制度更加具有可行性。我國很多投資集團公司現(xiàn)在很多問題的出現(xiàn)都是源于缺乏完善的公司內(nèi)部控制制度。比如員工執(zhí)行力不足，權(quán)責(zé)意識淡薄等問題的根源都是內(nèi)部控制制度過于寬泛，在管理過程中缺乏相應(yīng)的依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)員工普遍缺乏執(zhí)行力。所以，投資集團公司應(yīng)該基于企業(yè)自身特點，全方位地健全公司內(nèi)部控制制度，堅持內(nèi)部控制制度的制約性原則，對于有利益沖突的崗位根據(jù)制約性原則進行內(nèi)部控制，對企業(yè)經(jīng)營實行雙人負責(zé)，雙重保障。 ?。ǘ┌l(fā)揮內(nèi)部審計獨立性，提高風(fēng)險控制能力 與一般企業(yè)不同，投資集團公司在日常經(jīng)營過程中對風(fēng)險控制的要求更高。而內(nèi)部控制制度的一個重要意義就是對于企業(yè)經(jīng)營過程中風(fēng)險的預(yù)警和控制。因此提高投資集團公司的風(fēng)險控制能力對于保障公司的穩(wěn)健經(jīng)營具有重要意義。投資集團公司的風(fēng)險控制工作貫穿在公司投資的全過程，力求將投資集團公司的風(fēng)險控制工作覆蓋到公司經(jīng)營的方方面面。首先，投資集團公司應(yīng)該建立完善的風(fēng)險預(yù)警制度。拓展及公司一般在投資籌資項目的風(fēng)險控制力度比較大，但對于企業(yè)日常員工管理方面的風(fēng)險控制意識不太強，但是一旦日常經(jīng)營過程中出現(xiàn)風(fēng)險，對于企業(yè)的整體經(jīng)營會造成很大的不利影響。所以說投資集團公司應(yīng)該通過內(nèi)部控制構(gòu)建嚴密的風(fēng)險控制制度，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險點提前預(yù)防控制。比如某投資集團公司部分管理人員利用職務(wù)之便私自挪用公司資金通過證券公司投入股市，最后由于股市萎靡，投資股票資金虧損嚴重，給該集團公司帶來了很大的損失。 ?。ㄈ┲匾晝?nèi)部控制，加強部門建設(shè) 投資集團公司要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，加強內(nèi)部控制部門的建設(shè)具有重要意義。一般企業(yè)的內(nèi)部控制部門都是由企業(yè)最高管理層發(fā)起建立。但是管理者在日常管理決策過程中往往偏向于一般業(yè)務(wù)的經(jīng)營決策，對于內(nèi)部控制管理部門的重視程度遠遠不夠。無論是企業(yè)的公司治理制度還是內(nèi)部控制制度，其最終目的都是要控制公司的風(fēng)險，提高公司的經(jīng)濟效益。隨著時間的推移，我國的投資集團公司也步入了不同的發(fā)展階段，這對公司的組織架構(gòu)，部門規(guī)劃也提出了不同的要求。這個時候就應(yīng)該應(yīng)時而變，使得公司部門的設(shè)置與公司的發(fā)展實際相適應(yīng)。 ?。ㄋ模┟鞔_內(nèi)控目標，形成切合公司實際的企業(yè)文化 要發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，投資集團企業(yè)首先應(yīng)該明確內(nèi)部控制的目的所在。而內(nèi)控目標與企業(yè)的戰(zhàn)略目標和企業(yè)文化息息相關(guān)。某公司以紡織品業(yè)務(wù)起家，后來規(guī)模做大后通過跨行業(yè)并購實現(xiàn)了快速擴張，但由于資金鏈問題，該公司被銀行起訴，被法院凍結(jié)愜意所有企業(yè)的資金。這表現(xiàn)出的問題就是企業(yè)缺乏明細的戰(zhàn)略目標，導(dǎo)致雖然可能內(nèi)部控制的工作一切都很正常，但企業(yè)還是走向了導(dǎo)致毀滅的并購之路。投資集團公司應(yīng)該樹立全員學(xué)習(xí)的企業(yè)文化。在內(nèi)部控制制度方面，尤其應(yīng)該加強員工關(guān)于內(nèi)部控制文化方面的培訓(xùn)，提高全體職員的內(nèi)部控制意識。另外，不能生搬硬套一些成功企業(yè)的所謂成功經(jīng)驗，一定要結(jié)合公司自身的特色來樹立投資集團公司的企業(yè)文化，保證公司文化與公司的發(fā)展階段相適應(yīng)，確保公司文化的群眾基礎(chǔ)。同時，投資集團公司作為一個人力資本集中、依賴知識產(chǎn)出的公司，加強公司員工的培訓(xùn)機制建設(shè)，對于支撐公司未來可持續(xù)發(fā)展也具有非常重要的意義。 四、結(jié)語 內(nèi)部控制對于投資集團公司的健康發(fā)展具有重要意義，我國各投資集團公司管理層應(yīng)該重視公司自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，將公司內(nèi)部控制制度與其業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對于投資集團公司風(fēng)險防范的作用。同時，投資集團公司應(yīng)該不斷完善公司內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制部門，普及公司全員的風(fēng)險教育，只有這樣，才能使得內(nèi)部控制充分推動投資集團公司的進步，保證投資集團公司不斷發(fā)展壯大。 參考文獻： [1]許爽.從“光大烏龍指”事件看證券公司自營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題[J].商業(yè)經(jīng)濟，2014（06）. [2]葉勇新.保險公司內(nèi)部控制問題研究[J].時代經(jīng)貿(mào)（下旬），2013（07）. [3]劉秀梅.試論我國企業(yè)集團財務(wù)風(fēng)險的控制與防范[J].經(jīng)營管理者，2011（08）. |
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