剛做完個一家公司的項目現(xiàn)場的審計工作，這家被審計單位有20幾個銀行賬戶，安排項目組成員進(jìn)行貨幣資金審計的過程中，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行銀行詢證程序所花費的時間與去年相比增加了近一倍；

先跟大家介紹一下背景知識：2016年7月之前，各家會計師事務(wù)所按照審計準(zhǔn)則提供的銀行詢證函參考樣式，各自編制了適用于本所的銀行詢證格式。詢證內(nèi)容雖然大差不差的，但是對銀行對公柜臺接待人員來說，本來對財會、審計類知識掌握程度不高，還要去看各種不同格式、并且包含了各種專業(yè)術(shù)語的銀行詢證函，的確很有難度。不過那個時候銀行對于銀行詢證業(yè)務(wù)管理不嚴(yán)格，基本你交個200、300元的詢證費，柜臺人員對銀行存款信息、借款信息核對一下，至于銀行詢證函中包含的其他信息基本一概不管。一天可以跑四、五個銀行直接銀行現(xiàn)場核對、蓋章、那會詢證原件；

針對上述問題，財政部、銀監(jiān)會于2016-07-21 聯(lián)合下發(fā)了于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知（財會[2016]13號），要求各家事務(wù)所必須統(tǒng)一使用通知中提供的審計業(yè)務(wù)銀行詢證函（通用格式）和驗資業(yè)務(wù)銀行詢證函（通用格式）。并對銀行核對詢證函格式、核對哪些內(nèi)容、回函形式做出了具體要求。雖然文件在2016年中就已經(jīng)出來，2016、2017年報審計時也按照文件的要求實施了，銀行是個龐大的系統(tǒng)，這份文件一直沒有嚴(yán)格的執(zhí)行；直到去年下半年開始，整個銀行系統(tǒng)嚴(yán)格按照該文件的要求執(zhí)行，并且執(zhí)行的程度高于這份文件的要求。

那么，我就針對目前審計的這家公司銀行詢證過程中出現(xiàn)的問題總結(jié)給大家，以提高大家的詢證效率：

1、詢證函的表頭盡量寫全，即“審計業(yè)務(wù)銀行詢證函”，不要寫“銀行詢證函”；就碰到一家銀行，死活不給你蓋章，多數(shù)銀行都會給蓋章；

2、銀行名稱一定要寫最新的分行或是營業(yè)部名稱；銀行分行的名稱每年年審總會碰到那么一、兩個變更的；

3、需要在銀行詢證函第一段表頭蓋會計師事務(wù)所的公章以及騎縫章；以總所名義出具的審計報告，目前并沒有要求必須必須該總所章。不過第一段回函單位名稱一定要寫XXX會計師事務(wù)所XXX分所；

4、必須在“1、銀行存款”上有一段扣款的描述，即“本公司謹(jǐn)授權(quán)貴行可從本公司賬戶 XXXXX） 支取辦理本詢證函回函服務(wù)的費用。'，不接受現(xiàn)金支付銀行詢證費用；

5、必須在“（預(yù)留印鑒）”處加蓋預(yù)留銀行的所有印鑒章，一般是公司財務(wù)章、公司法人章。對于那些共管賬戶，所有公官方的印鑒章；并且需要蓋騎縫章，騎縫章該所有預(yù)留印鑒章；

6、銀行核對回函頁 必須單獨一頁紙，并且格式是上面是“回函相符”，下面是“回函不符”，以前各家事務(wù)所的格式多數(shù)是左邊“回函相符”，右側(cè)“回函不符”，需要特別注意一下；

7、對于空白的詢證內(nèi)容，寫“無”或是劃斜線；這點多數(shù)銀行，在你沒有詢證前在函證上寫“無”或是劃斜線時，都會給你繼續(xù)辦理；

8、越來越多的銀行使用自己的格式回函，基本只是對銀行賬戶的余額進(jìn)行回函；這個不符合通知中說到的“各銀行原則上應(yīng)當(dāng)在被審計單位簽署的銀行詢證函原件上確認(rèn)、填寫相關(guān)信息并簽章；如不在詢證函原件上回復(fù)而采用銀行系統(tǒng)自動生成的相關(guān)報告并簽章作為回復(fù)的，應(yīng)對詢證函列示的全部項目作出回應(yīng)。”，也就只能接受。。。

8、詢證大部分由企業(yè)人員、審計人員帶會計師事務(wù)所介紹信過去就可以了，碰到一家銀行必須要求我們會計師事務(wù)所從以郵寄的方式發(fā)函，而且寄件人地址必須是會計師事務(wù)所、實際郵寄地址必須是會計師事務(wù)所所在地；另外還碰到了一家，他們必須現(xiàn)場只接收銀行詢證原件，等內(nèi)部核對完以后直接以快遞的方式直接會到會計師事務(wù)所。另外介紹信的詢證銀行名稱必須跟銀行銀行詢證函中的銀行名稱完全一致；