截至2017年10月，全球已有102個(gè)國(guó)家和地區(qū)承諾將在2018年9月之前實(shí)現(xiàn)第一次CRS下的金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換，并且已經(jīng)有96個(gè)國(guó)家簽署了有關(guān)實(shí)施CRS的多邊國(guó)際法律準(zhǔn)則——《多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》（MCAA）。中國(guó)已于2018年9月進(jìn)行CRS第一次金融賬戶涉稅信息交換。

• CRS的本質(zhì)

CRS——共同申報(bào)準(zhǔn)則（Common Reporting Standard），即全球金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)，是用于指導(dǎo)參與此法管轄區(qū)定期對(duì)稅收居民金融賬戶信息進(jìn)行交換的準(zhǔn)則。

CRS的簽署與實(shí)施預(yù)示著個(gè)人的金融資產(chǎn)信息將在參與國(guó)家（地區(qū)）的稅務(wù)機(jī)關(guān)間進(jìn)行自動(dòng)交換，最終為各國(guó)國(guó)（地區(qū)）進(jìn)行跨境稅源監(jiān)管提供信息支持。

CRS無(wú)疑是經(jīng)濟(jì)全球化的各國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于跨國(guó)稅收情報(bào)交換的必然需求產(chǎn)物，而這一信息系統(tǒng)的披露，即投資者所持有的資產(chǎn)信息的披露，同時(shí)也可以理解為投資者非常在意的身份信息的披露。

相應(yīng)地，投資者的海外資產(chǎn)配置也需要做出相對(duì)的思考與規(guī)劃，而對(duì)于CRS在國(guó)內(nèi)的落地，顯然還有一些誤區(qū)需要理清。

對(duì)CRS的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

誤區(qū)1

擁有哪國(guó)國(guó)籍就代表自己是哪國(guó)稅收居民

• 國(guó)籍、住所、實(shí)際居住或停留的時(shí)間、特殊測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)等都有可能作為判定個(gè)人居民及稅收居民身份的標(biāo)準(zhǔn)。
• 在中國(guó)，居民個(gè)人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民，但不包括雖具有中國(guó)國(guó)籍，但并未在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺(tái)灣的同胞。在中國(guó)境內(nèi)居住，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)內(nèi)停留達(dá)到特定天數(shù)的外國(guó)人、海外僑民和香港、澳門、臺(tái)灣同胞也會(huì)被視同為中國(guó)稅收居民。

誤區(qū)2

金融賬戶即存款賬戶

• 在CRS下，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換的核心是“賬戶”，也就是說(shuō)跨國(guó)之間共享的信息是金融賬戶信息，金融資產(chǎn)包括證券、合伙權(quán)益、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)合同、年金合同或者上述資產(chǎn)的權(quán)益，前述權(quán)益包括期貨、遠(yuǎn)期合約或者期權(quán)。
• 中國(guó)版CRS《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》指出，金融賬戶涵蓋了存款賬戶、托管賬戶和其他賬戶，如私募投資基金的合伙權(quán)益和信托的收益權(quán)、具有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)合同或者年金合同等。因此，對(duì)于形式相對(duì)復(fù)雜的資產(chǎn)及賬戶（如信托或有可能形成消極非金融機(jī)構(gòu)的離岸公司擁有的資產(chǎn)等），個(gè)人應(yīng)當(dāng)對(duì)其作出詳細(xì)分析，了解其是否屬于《管理辦法》要求披露的金融賬戶范圍。。

誤區(qū)3

CRS實(shí)施以后，設(shè)立離岸信托沒(méi)有任何意義

• 離岸信托在資產(chǎn)分離和保全、稅收優(yōu)化以及信息隱秘性上具有其他投資架構(gòu)不可比擬的優(yōu)勢(shì)，因此在資產(chǎn)配置方面受到世界上很多高凈值個(gè)人和家庭的青睞。在CRS下，信托也有可能被判定為是金融機(jī)構(gòu)，而需要對(duì)其賬戶持有人（例如委托人和受益人等）進(jìn)行盡職調(diào)查；或者被判定為是消極非金融機(jī)構(gòu)，如果其在金融機(jī)構(gòu)持有賬戶，則會(huì)被要求提供信托實(shí)際控制人（例如委托人和受益人）的信息。
• 但是信托被納入到CRS下的申報(bào)體系，并不會(huì)導(dǎo)致信托喪失其本身具有的資產(chǎn)分離和保全、稅收優(yōu)化以及信息隱秘等優(yōu)勢(shì)。從中國(guó)的角度，盡管CRS實(shí)施后，理論上中國(guó)稅收居民在海外所設(shè)立信托的相關(guān)金融賬戶信息會(huì)被申報(bào)和交換到中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，但是這并不代表信托就失去了隱秘性。因?yàn)?，CRS下的所謂“資產(chǎn)曝光”只是相對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，而且CRS下跨國(guó)之間交換的信息具有十分嚴(yán)格的保密性要求，信托本身的隱秘性仍然存在，并不會(huì)公之于眾。

誤區(qū)4

既然CRS是申報(bào)“非居民”的信息，那么錢在境內(nèi)最“安全”

• 根據(jù)中國(guó)版CRS規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)只需要申報(bào)非居民（非中國(guó)稅收居民）所持有賬戶的信息，但不妨試想一下，非居民的信息都需要申報(bào)了，居民的信息申報(bào)還會(huì)遠(yuǎn)嗎？
• 金融資產(chǎn)的賬戶信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅征管信息的互聯(lián)互通機(jī)制在西方發(fā)達(dá)國(guó)家早已開(kāi)始實(shí)施。如今在CRS下，國(guó)外金融機(jī)構(gòu)與國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息互動(dòng)機(jī)制已在建立之中，筆者有理由相信，國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)與國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)很快建立互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。世界上沒(méi)有所謂的“安全”之地，唯有合法、合規(guī)才是最大的“安全”。

誤區(qū)5

所有CRS參與國(guó)都會(huì)進(jìn)行CRS信息交換

• 各國(guó)之間進(jìn)行CRS下的賬戶信息自動(dòng)交換，在具備了多邊國(guó)際法律條約以及相關(guān)數(shù)據(jù)安全制度等的基礎(chǔ)上，還需要一個(gè)額外的“激活”程序，即各國(guó)在提交給經(jīng)合組織秘書處的“愿意交換國(guó)家名單”中列明伙伴國(guó)。只有那些相互交換關(guān)系被“激活”成功的國(guó)家之間，才會(huì)切實(shí)進(jìn)行CRS下的賬戶信息交換。
• 根據(jù)經(jīng)合組織在其官方網(wǎng)站公布的信息，截至2017年8月7日，全球已經(jīng)有超過(guò)2000個(gè)CRS下的交換關(guān)系被“激活”，其中中國(guó)已經(jīng)與包括加拿大、根西島、澤西島、列支敦士登和馬耳他在內(nèi)的47個(gè)國(guó)家和地區(qū)“激活”了CRS下的交換關(guān)系。預(yù)計(jì)到2018年5月31日中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的第一次CRS信息申報(bào)截止日期之前，還會(huì)有更多國(guó)家與中國(guó)之間的交換關(guān)系被激活。

CRS應(yīng)對(duì)：個(gè)人稅為關(guān)注焦點(diǎn)

•  首先，準(zhǔn)確判斷自身的稅收居民身份。持有一國(guó)的護(hù)照或永居權(quán)，不等同于成為或者僅成為該一國(guó)的稅收居民。各國(guó)對(duì)稅收居民的定義不盡相同，通常包括定性（如納稅人的家庭、經(jīng)濟(jì)利益中心等因素）和定量（如納稅人每年的居住天數(shù)）的綜合分析。
•  其次，詳細(xì)梳理自身的海外金融賬戶。高凈值客戶應(yīng)根據(jù)非居民國(guó)家或地區(qū)的CRS國(guó)內(nèi)法的具體規(guī)定，梳理出自己在非居民國(guó)家或地區(qū)的需進(jìn)行CRS申報(bào)的金融機(jī)構(gòu)持有或控制的非居民金融賬戶。以《管理辦法》為例，需要進(jìn)行CRS申報(bào)的金融機(jī)構(gòu)包括符合定義的存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)、特定的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)。高凈值客戶應(yīng)根據(jù)自身金融資產(chǎn)所在地的具體規(guī)定，謹(jǐn)慎填寫金融機(jī)構(gòu)提供的“個(gè)人稅收居民身份聲明文件”。
•  再次，全面評(píng)估相關(guān)的海外資產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。高凈值客戶應(yīng)當(dāng)及早審視與完善自身及其名下資產(chǎn)的全球稅務(wù)合規(guī)，建議尋求專業(yè)的稅務(wù)意見(jiàn)，詳細(xì)分析當(dāng)前的潛在稅務(wù)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)更正或調(diào)整。
•  高凈值人士需要在合法合規(guī)的前提下做到稅務(wù)籌劃的合理、有效、可持續(xù)性。富人更應(yīng)關(guān)注的是資產(chǎn)的合規(guī)與可持續(xù)發(fā)展，而非單一地節(jié)稅或避免申報(bào)。

隨著中國(guó)版CRS的推進(jìn)，個(gè)人稅會(huì)越來(lái)越成為高凈值人群關(guān)注的焦點(diǎn)。

CRS的審查將加強(qiáng)，申辦第三國(guó)護(hù)照已進(jìn)入下半場(chǎng)，請(qǐng)把握時(shí)機(jī)。

• 墨西哥快速護(hù)照項(xiàng)目：
• 項(xiàng)目?jī)?yōu)勢(shì)
• 1.申請(qǐng)要求低，文件要求簡(jiǎn)單，2-3個(gè)月快速辦理。
• 2.護(hù)照免簽142個(gè)國(guó)家，包括:加拿大(6個(gè)月）、日本（6個(gè)月）、澳大利亞、香港澳門（3個(gè)月）、意大利（6個(gè)月）、新加坡（30天）、英國(guó)（6個(gè)月）、愛(ài)爾蘭、歐盟申根區(qū)、馬爾代夫、馬來(lái)西亞、圣基茨和尼維斯、巴哈馬、南非……等130多個(gè)國(guó)家。
• 3.辦理美國(guó)簽證較容易，前往美國(guó)較方便。
• 4.本人親自辦理領(lǐng)取證件，各部門均有檔案，真實(shí)可靠, 真正合法渠道辦理。
• 5.護(hù)照品牌度較佳，性價(jià)比高，成功案例眾多。
• 6.沒(méi)有外匯管制，境外所得免稅。
• 申請(qǐng)材料

1.申請(qǐng)人護(hù)照首頁(yè)掃描

2.申請(qǐng)人出生證明公證

3.戶口本公證

4.父親或母親身份證掃描

5.無(wú)犯罪證明

• 辦理流程

1.遞交申請(qǐng)材料。

2.兩周左右拿到身份號(hào)（官網(wǎng)上可查詢身份號(hào)真實(shí)）

3.憑身份號(hào)前往墨西哥申請(qǐng)身份證。

4.三周左右領(lǐng)取身份證。

5.辦理護(hù)照申請(qǐng)。

6.憑本人身份證前往墨西哥領(lǐng)取護(hù)照。