一、預(yù)算管理的含義和作用

1、預(yù)算管理的含義

預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算管理是企業(yè)管理的一種重要工具，調(diào)整著企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營管理的全過程，具有“全面、全額、全程、全員”的特征。

預(yù)算管理體系作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種方法，它整合了公司業(yè)務(wù)流和信息流的，對(duì)企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、日常活動(dòng)管理、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理以及優(yōu)化配置資源具有重大意義。

2、預(yù)算管理的作用

實(shí)施預(yù)算管理首先能有效地促進(jìn)企業(yè)改善未來的經(jīng)營狀況，提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理應(yīng)變能力。通過預(yù)算與控制可以發(fā)現(xiàn)潛在的機(jī)遇、挑戰(zhàn)及困境，從而幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整經(jīng)營規(guī)劃，減低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控與考核。預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的重要依據(jù)，將預(yù)算目標(biāo)與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比與分析，為企業(yè)提供有效的監(jiān)控手段。再次能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互調(diào)和溝通，從而高效使用企業(yè)資源。在預(yù)算管理的模式下，各部門不僅需要考慮本部門間相互協(xié)調(diào)與溝通，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。

二、預(yù)算管理常見的問題

1、預(yù)算管理編制中的問題

（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠，混淆概念。認(rèn)為經(jīng)營計(jì)劃就是預(yù)算管理，計(jì)劃趕不上變化，做了也白做。經(jīng)營計(jì)劃與預(yù)算管理本質(zhì)不同。經(jīng)營計(jì)劃是制定行動(dòng)方案，而預(yù)算管理是指導(dǎo)的方向和預(yù)測結(jié)果。

（2）預(yù)算編制時(shí)間不充足，準(zhǔn)備不充分。預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)、復(fù)雜的過程，而預(yù)算編制作是整個(gè)預(yù)算管理的起點(diǎn)，，非常重要的環(huán)節(jié)。需要各部門和人員的積極參與，廣泛地進(jìn)行調(diào)研論證，接受多方面的監(jiān)督，應(yīng)該具有嚴(yán)謹(jǐn)性。

（3）企業(yè)不能結(jié)合自身的條件選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算方法。盲目參照同行企業(yè)的預(yù)算管理方案，費(fèi)工費(fèi)時(shí)，效果不佳。預(yù)算管理要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致，具有全局性。

（4）預(yù)算的編制缺乏依據(jù)，沒有進(jìn)行成本動(dòng)因分解。只依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷。預(yù)算數(shù)據(jù)變得不合理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)差異很大，不利于預(yù)算控制和業(yè)績考核。

2、預(yù)算管理實(shí)施中的問題

（1）不認(rèn)真總結(jié)分析上年預(yù)算。很多企業(yè)在運(yùn)行下年預(yù)算時(shí)，總是照抄上年預(yù)算，或者機(jī)械地執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的預(yù)算指令，很少認(rèn)真分析上年度的財(cái)務(wù)情況與預(yù)算的差異。預(yù)算管理的主要目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)通常采取節(jié)流和開源。但很多企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，只關(guān)注開源不重視節(jié)流。

甚至有企業(yè)把預(yù)算只是看成控制支出的標(biāo)尺，而不是把它看成配置企業(yè)資源最優(yōu)化的一種方法。企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)往往是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)表現(xiàn)出來的。只有把預(yù)算管理看成一種配置資源的方法才能有效的找出潛在的資源。比如：通過分析各個(gè)區(qū)域銷售員各項(xiàng)收入與費(fèi)用的比例趨勢(shì)，可以看出哪些客戶是公司的優(yōu)質(zhì)客戶，哪些客戶是劣質(zhì)客戶，哪些客戶的貢獻(xiàn)最大，以便對(duì)客戶實(shí)現(xiàn)分級(jí)管理。對(duì)于醫(yī)療行業(yè)展會(huì)費(fèi)用占比比較高，我們通過分析可以看出并不是所有的展會(huì)企業(yè)都參與，可以回避一些展會(huì)的花銷，理出哪些類型的展會(huì)可以不參加，哪些展會(huì)必須參加，做到不白花一分錢或者不花一分錢也可以做銷售。

（2）預(yù)算滯后跟不上變化。企業(yè)一般從下半年才開始啟動(dòng)預(yù)算，下年的各項(xiàng)規(guī)定和調(diào)整要滯后于預(yù)算。這樣就會(huì)導(dǎo)致公司的預(yù)算無法隨著公司的各項(xiàng)變化而變化。目前處于大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)，信息互通的時(shí)代，企業(yè)如果仍舊沿用舊預(yù)算，會(huì)導(dǎo)致公司管理混亂、預(yù)算形同虛設(shè)。所以企業(yè)必須將預(yù)算管理和公司戰(zhàn)略調(diào)整緊密聯(lián)系在一起，這樣預(yù)算工作與戰(zhàn)略調(diào)整步調(diào)

（3）預(yù)算與績效考評(píng)不掛鉤。大多企業(yè)只有預(yù)算，沒有預(yù)算考核，更沒有將各部門員工的績效考評(píng)與預(yù)算考核指標(biāo)緊密結(jié)合。很多企業(yè)感到，利益高于一切、位置決定行動(dòng)。沒有績效考核就沒有人響應(yīng)。各行其職、干好干壞一個(gè)樣，對(duì)工資都沒有影響，長期下來預(yù)算就沒有得到有效執(zhí)行。任何不和績效考評(píng)結(jié)合的預(yù)算就像一張紙，根本發(fā)揮不了作用。大多企業(yè)預(yù)算出至財(cái)務(wù)，績效出于行政，行政理解不透預(yù)算財(cái)務(wù)了解不夠績效，預(yù)算就流于形式。預(yù)算管理要涉及到企業(yè)全員、責(zé)任到管理者，只有把利益掛鉤觸動(dòng)神經(jīng)，員工才能有效地明確企業(yè)管理目標(biāo)，才能關(guān)心預(yù)算管理。

三、預(yù)算管理到底如何管理

（1）企業(yè)要建立優(yōu)化的組織體系。企業(yè)要做好預(yù)算管理，首先要建立優(yōu)化好三大組織體系。企業(yè)不再是單一的產(chǎn)品、單一市場的時(shí)候，“組織平臺(tái)化”將營運(yùn)而生。企業(yè)將升級(jí)人才結(jié)構(gòu)，提升平臺(tái)總部能力將扮演數(shù)據(jù)中心、人才中心、資本中心、投資中心、行政中心等角色。

（2）建立與預(yù)算管理相適應(yīng)科學(xué)有效的業(yè)績考核機(jī)制。預(yù)算業(yè)績考核與激勵(lì)直接關(guān)系到預(yù)算管理效應(yīng)的良好發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)合理可行的預(yù)算業(yè)績考核機(jī)制。設(shè)定不同部門、不同層級(jí)的關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)體系。做到各部門都有責(zé)任中心，人人都有績效指標(biāo)，提高全員的積極性，使員工真正安心的在最適合的崗位上工作。

（3）要建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算管理和績效考核。①及時(shí)調(diào)查各項(xiàng)制度的實(shí)施效果；②確保制度落到實(shí)處；③績效改革，嘗試將績效評(píng)估結(jié)果與各崗位薪酬掛鉤，提高重視程度，保障預(yù)算管理真正落地。

（4）利用好技術(shù)工具-互聯(lián)網(wǎng)。互聯(lián)網(wǎng)就是網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)+數(shù)值資產(chǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的平臺(tái)之一，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)信息互通平臺(tái)，將預(yù)算相關(guān)的信息展示在平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)信息共享，充分提升預(yù)算管理的作用。企業(yè)要利用好互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)，把企業(yè)打造成規(guī)?；姆秶?jīng)濟(jì)。