2018-08-15 16:08

問：企業(yè)季銷售額總計(jì)不超過9萬元，其中含代開專用發(fā)票收入，應(yīng)如何享受優(yōu)惠？

答：企業(yè)符合小微的標(biāo)準(zhǔn)，其收入中代開專票收入不得享受，其剩余的自開或無票收入仍可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

問：差額征收企業(yè)是按照差額前的銷售收入確定是否享受小微優(yōu)惠還是按照差額后的銷售收入確定是否享受小微優(yōu)惠？

答：國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))：第三條：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。

問：季度中間新成立的小規(guī)模納稅人應(yīng)如何享受免征增值稅優(yōu)惠？

答：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年23號(hào))明確規(guī)定：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

比如某公司是5月底、二季度中間新成立的小規(guī)模納稅人，二季度實(shí)際經(jīng)營月份為六月份這一個(gè)月時(shí)間，這種情況下，該公司二季度可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為9÷3＝3萬元；如果二季度實(shí)際經(jīng)營月份為2個(gè)月，則二季度可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度為6萬元。

另外還有一種情形，在季度中間認(rèn)定為一般納稅人，申報(bào)期限和優(yōu)惠限額如何調(diào)整確定？在當(dāng)季作為小規(guī)模納稅人期間，享受免征增值稅政策的處理原則和季度中間新成立的小規(guī)模納稅人處理辦法是一樣的。

申報(bào)期限則要改為按月申報(bào)。實(shí)行按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人辦理了增值稅一般納稅人資格登記的，自一般納稅人資格生效之日起，其增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、以及隨增值稅附征的其他稅費(fèi)的納稅期限都應(yīng)當(dāng)由1個(gè)季度調(diào)整為1個(gè)月。

問小規(guī)模納稅人如何填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表？

答：查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位(不含個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過9萬元(不包括其他增值稅免稅政策)的，免稅銷售額在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率計(jì)算在《增值稅納稅申報(bào)表》第18欄“小微企業(yè)免稅額”“貨物及勞務(wù)”列填報(bào)。