（2）維京入侵

八世紀(jì)末九世紀(jì)初，就在盎格魯-撒克遜人仍在刀劍相向時(shí)，他們沒有意識(shí)到外部的危機(jī)已然降臨。維京人開始進(jìn)攻西歐諸國(guó)，其中來自丹麥的分支把英格蘭與法蘭西地區(qū)作為自己劫掠的主要目標(biāo)。

起初，丹麥人沒有表現(xiàn)出定居英格蘭的意圖，他們不斷地襲擊英格蘭的沿海地區(qū)，將相對(duì)富饒的修道院洗劫一空，英格蘭淪為維京海盜劫掠的后花園。

但是在865年前后，丹麥人反客為主，他們開始長(zhǎng)時(shí)間逗留英格蘭。首先消滅了諾森伯里亞，接連攻克了東盎格利亞和麥西亞，曾經(jīng)強(qiáng)盛的盎格魯-撒克遜諸國(guó)榮光不再，只剩下最具實(shí)力的威塞克斯王國(guó)成為抵御丹麥人入侵的唯一力量。

威塞克斯國(guó)王阿爾弗雷德（Alfred the Great）在危急存亡之際即位，力挽狂瀾，扶大廈之將傾。他與丹麥人簽訂了《韋德莫爾條約》，雙方簽訂停戰(zhàn)協(xié)議，劃地而治。在他治下，英格蘭不僅完成了軍事改革，形成了完整的防御體系，還編纂了《盎格魯-撒克遜編年史》與《阿爾弗雷德法典》，為英格蘭的文化統(tǒng)一培育了根基。因此，他也被譽(yù)為“英格蘭唯一的大帝”。

此后，盎格魯-撒克遜人與丹麥人在丹法區(qū)展開了漫長(zhǎng)的拉鋸戰(zhàn)。991年丹麥聯(lián)合挪威再次入侵，并在馬爾登戰(zhàn)役大敗盎格魯-撒克遜人。為了維系短暫的和平，無主見的威塞克斯國(guó)王埃塞雷德二世（Ethelred the Unready）聽從坎特伯雷大主教的建議，向丹麥人每年繳納一定數(shù)額的“貢金”，這就是丹麥金（Danegeld）的由來。

丹麥金的繳納只能換取一時(shí)的和平，停戰(zhàn)協(xié)議一旦到期，丹麥人又將卷土重來。奉之彌繁，侵之愈急。埃塞雷德顏面盡失竟下令屠殺境內(nèi)的大部分丹麥人。丹麥國(guó)王斯維恩大怒，親帥大軍一路披荊斬棘，最終在1013年攻占了英格蘭全境，創(chuàng)立了盎格魯-丹麥王朝。

斯維恩死后，其子克努特（Cnut）經(jīng)英格蘭的賢人會(huì)議研究決定當(dāng)上了英格蘭國(guó)王。他是第一個(gè)被盎格魯-撒克遜人承認(rèn)為國(guó)王的丹麥人，也是第一位真正統(tǒng)一英格蘭的國(guó)王。在他治下，丹麥人和盎格魯-撒克遜人在語言、法律和習(xí)俗上日益趨同，歷時(shí)近三百年的沖突與對(duì)抗落下了帷幕，兩個(gè)民族最終達(dá)成了和解。

在鞏固了英格蘭的統(tǒng)治后，克努特進(jìn)軍丹麥，武裝繼承父親的丹麥王國(guó)。此后幾年，他先后征服了挪威與瑞典，蘇格蘭與威爾士也向克努特俯首稱臣?？伺卮蟮垡砸患褐⒈焙＜{為自己的內(nèi)海，因而后世將他的盎格魯-丹麥王國(guó)稱為北海帝國(guó)。至此，維京時(shí)代達(dá)到了巔峰，但盛極必衰，這也是維京時(shí)代的終點(diǎn)，維京人不再是海洋中的游牧民，而是成為了陸地上的定居者、建設(shè)者。在他死后，北海帝國(guó)很快就土崩瓦解了。

（3）從貢賦國(guó)家到領(lǐng)地國(guó)家

這一時(shí)期的英國(guó)財(cái)政制度有著明顯的階段性特點(diǎn)，在七國(guó)爭(zhēng)霸的初期，正式的稅收制度還未建立，戰(zhàn)爭(zhēng)掠奪的實(shí)物和奪取的貢賦是王國(guó)收入的主要來源。各個(gè)部落國(guó)家的國(guó)王沿襲和照搬了羅馬時(shí)代的貢賦制度，通過軍事優(yōu)勢(shì)，向周邊弱小的部落國(guó)家征收賦稅。

對(duì)外的掠奪需要以國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)作為保證，租稅是王國(guó)收入的另一大來源。國(guó)王將土地分封給自己的親兵，使他們成為擁有土地的封建領(lǐng)主。作為對(duì)價(jià)，他們需要履行相應(yīng)的義務(wù)。在分封初期，由于頻繁的戰(zhàn)爭(zhēng)需求，他們需要服從軍役，為軍隊(duì)提供人力和補(bǔ)給。此后隨著王權(quán)的集中和行政管理水平的提高，軍事負(fù)擔(dān)逐漸為繳納租稅所代替。租稅本質(zhì)上是土地稅，它是一種以糧食為主的實(shí)物稅收。

丹麥人的入侵給英國(guó)帶來了災(zāi)難，但也加速了英國(guó)統(tǒng)一與稅制發(fā)展的進(jìn)程。面對(duì)丹麥人的武力脅迫，盎格魯-撒克遜人開始繳納丹麥金作為換取和平的主要手段。起初丹麥金是面對(duì)戰(zhàn)爭(zhēng)威脅的臨時(shí)征收，它以封建領(lǐng)主的土地為征收基礎(chǔ)，不久之后它變成了國(guó)王常規(guī)的斂財(cái)工具。丹麥金自下而上、由地方到中央層層上繳，如果沒有較為完善的貨幣體系、高效的征稅能力，斷不可能頻繁完成高額的稅款統(tǒng)籌與征收。這種對(duì)征稅效率的現(xiàn)實(shí)需求，直接催生了中央財(cái)政機(jī)構(gòu)。

丹麥金的誕生為英國(guó)全國(guó)性稅收奠定了基礎(chǔ)，無意間創(chuàng)立了自羅馬帝國(guó)衰亡以來歐洲最高效的征稅機(jī)制，同時(shí)這標(biāo)志著英國(guó)集中的王權(quán)開始形成：國(guó)王自稱國(guó)家和平(King's peace)的保衛(wèi)者，他以維護(hù)國(guó)家安全的名義，不斷延伸自己的權(quán)力邊界。

從不穩(wěn)定的貢賦到經(jīng)常性的土地稅，從隨意征收到專門的財(cái)政機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)，英國(guó)開始從貢賦國(guó)家向領(lǐng)地國(guó)家轉(zhuǎn)型，不列顛島上的文明走出了蒙昧，歐洲大陸封建文明的發(fā)展成果，等待著他們?nèi)ダ^承。

3、中世紀(jì)盛期：從諾曼征服到大憲章（1066-1215）

（1）諾曼征服

克努特去世后，歷經(jīng)他兩個(gè)兒子的短暫統(tǒng)治，王位復(fù)歸威塞克斯王室，長(zhǎng)期流亡法國(guó)諾曼底的“懺悔者”愛德華(the Confessor Edward)繼位。1066年，愛德華去世，他生前無子嗣，曾將埃塞雷德二世的孫子“放逐者”愛德華指定為王位的繼承人。然而放逐者踏上故土沒幾天就暴斃身亡，死因可疑。于是王位繼承的第一順位輪到了諾曼底的私生子威廉。

威廉繼承王位的過程不是一帆風(fēng)順的。王位的覬覦者眾多，戈德溫家族的哈羅德權(quán)勢(shì)滔天，懺悔者一死便宣告繼位。反對(duì)者不甘示弱，哈羅德的弟弟托斯蒂格聯(lián)合挪威國(guó)王“無情者”哈拉爾德(Harald Hardrada)在英格蘭東部登陸。威廉的諾曼軍隊(duì)則姍姍來遲，幾個(gè)月后才渡過英吉利海峽，抵達(dá)南英格蘭的黑斯廷斯。

哈羅德在斯坦福橋戰(zhàn)役中慘勝挪威聯(lián)軍，隨即迅速南下，在一周后追上了威廉的軍隊(duì)。這場(chǎng)遭遇戰(zhàn)持續(xù)了一整天，場(chǎng)面一度陷入僵局，就在黃昏到來即將鳴金收兵之際，哈羅德被流矢射中戰(zhàn)死，群龍無首的士兵當(dāng)即潰散，威廉乘勝追擊，掃除了剩余的軍隊(duì)，在圣誕節(jié)加冕為英國(guó)國(guó)王。

（2）領(lǐng)地國(guó)家的正式形成

征服者威廉(William the Conqueror)開啟了英國(guó)的諾曼王朝，他將盎格魯-撒克遜的封建傳統(tǒng)與諾曼底的采邑制結(jié)合，使英國(guó)的封建王權(quán)從一開始就比歐洲大陸各國(guó)強(qiáng)勢(shì)得多。諾曼征服是英格蘭歷史的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，它標(biāo)志著英格蘭領(lǐng)地國(guó)家的正式形成。

威廉一世通過征服消滅了諸多英國(guó)貴族，他將土地重新分配，依據(jù)遠(yuǎn)近親疏，創(chuàng)造出了兩類不同功能的封地：一是在王國(guó)的邊疆建立的邊區(qū)伯爵領(lǐng)地圈，他們的目的就是保衛(wèi)王國(guó)免于外敵入侵及內(nèi)部騷亂。二是在環(huán)狀領(lǐng)地之內(nèi)，授予小貴族的封地。這些人的領(lǐng)地被刻意分散在各個(gè)郡。

接受封地為國(guó)王的直屬封臣，他們是國(guó)王的依附者，有著履行軍役、繳納協(xié)助金和勸告國(guó)王的義務(wù)。直屬封臣們又有各自的封臣，他們以同樣的方式將其占有的土地分封下去，獲取次級(jí)封臣們上繳的軍役和稅賦。如果從土地保有的角度來看，直屬封臣與次級(jí)封臣皆是承租國(guó)王土地的佃戶，他們只是獲得了土地的使用權(quán)，倘若沒有盡到封臣的義務(wù)，封君就可以隨時(shí)收回土地。

盡管封臣要向國(guó)王盡各種義務(wù)，但是這些義務(wù)是明確且對(duì)等的，國(guó)王必須庇護(hù)和維系封臣日常的生活，經(jīng)過封臣的同意才能取得超出封建習(xí)慣的財(cái)政索取。國(guó)王的一般收入主要來自直轄領(lǐng)地的租稅和王室法院的司法收入，當(dāng)遇到財(cái)政困難時(shí)，國(guó)王可以要求封臣繳納協(xié)助金。國(guó)王的特別收入包括丹麥金、卡魯卡奇和盾牌錢等，它的法理基礎(chǔ)是國(guó)家的“公共利益”和“共同需要”，這已經(jīng)超出了封建習(xí)慣的契約范疇，因此必須征得納稅人同意方可征收。這正是中世紀(jì)王室財(cái)政最重要的兩個(gè)原則——國(guó)王自力更生（King lives of his own）和征稅必須獲得納稅人的同意。

這種層層分封的土地分配模式覆蓋到整個(gè)英國(guó)統(tǒng)治階層，從國(guó)王到實(shí)際土地占有者之間建立了一根輻射狀的利益鏈條，以土地占有制為基礎(chǔ)，以封君封臣關(guān)系為紐帶，以財(cái)政權(quán)利義務(wù)的契約為約束。

為了克服封建大貴族的離心傾向，集中王權(quán)，威廉一世還采取了兩個(gè)重要的措施，一是下令對(duì)全國(guó)的人口、土地財(cái)產(chǎn)進(jìn)行普查，編寫《末日審判書》(Domesday Book)作為征調(diào)軍役、賦稅的依據(jù)。二是要求全國(guó)封臣在索爾茲伯里宣誓效忠國(guó)王，形成與歐洲大陸“我的附庸的附庸不是我的附庸”完全不同的封建原則：“我的附庸的附庸還是我的附庸?！?/p>

就這樣，威廉一世把象征國(guó)家公共權(quán)威的君權(quán)與具有私權(quán)特征的封建領(lǐng)主權(quán)集于一身，從而突破了歐洲大陸封建關(guān)系的障礙，可以直接對(duì)王國(guó)內(nèi)所有土地行使管轄權(quán)。并且掌握了英國(guó)土地和財(cái)產(chǎn)的實(shí)際占有情況，對(duì)征稅范圍、稅負(fù)承擔(dān)能力有了更清晰的認(rèn)識(shí)。這為公共財(cái)政的出現(xiàn)提供了經(jīng)濟(jì)與制度保證，為將來基于國(guó)家“公共利益”和“共同需要”而征收的全國(guó)性稅收鋪平了道路。

（3）獅心王理查

威廉一世死后，經(jīng)過亨利一世（Henry I）與金雀花王朝亨利二世（Henry II Curmantle）的一系列改革措施，初步構(gòu)建了國(guó)王集權(quán)的政治體制。王廷、御前會(huì)議成為了王國(guó)立法、行政的中心；中央財(cái)政機(jī)構(gòu)——財(cái)政署被組建，極大地提高了王室財(cái)政的工作效率；國(guó)王的法令成為了英國(guó)習(xí)慣法的起源，并且通過巡回審判制度，進(jìn)一步擴(kuò)大了王室法院的司法管轄權(quán)。

亨利二世的子嗣通過王位戰(zhàn)爭(zhēng)先后繼位，理查一世（Richard I）成為了英國(guó)國(guó)王，他英勇善戰(zhàn)，被譽(yù)為“獅心王”。在他的統(tǒng)領(lǐng)下，第三次十字軍東征收復(fù)了地中海東岸的部分失地，盡管未能拿下耶路撒冷，但足以使埃及蘇丹薩拉丁顏面盡失。

然而，理查一世在回國(guó)途中被神圣羅馬帝國(guó)皇帝亨利六世俘虜，后者索要了10萬馬克的巨額贖金。為了籌集贖金，獅心王下令對(duì)封臣征收新的稅種——卡魯卡奇（Carucage）。和丹麥金類似，卡魯卡奇也是土地稅，它是丹麥金停征后的替代產(chǎn)物。然而單靠卡魯卡奇無法滿足巨額贖金的要求，于是他還向所有英格蘭人的動(dòng)產(chǎn)和收入征收高達(dá)1/4的財(cái)產(chǎn)稅。

相比于土地稅，財(cái)產(chǎn)稅是國(guó)王以國(guó)君而非封君的名義征收的，它的征收范圍更大，征稅對(duì)象是全體臣民，而非依據(jù)分封原則獲得土地的領(lǐng)主。由于它不是國(guó)王封建權(quán)利的自然延伸，因此需要得到全體納稅人（在當(dāng)時(shí)是大貴族）的同意。這種全國(guó)性稅收的頻繁征收，建立在國(guó)家的“公共利益”和代表們的“共同同意”基礎(chǔ)上，標(biāo)志著英國(guó)開始由領(lǐng)地國(guó)家向賦稅國(guó)家轉(zhuǎn)變。

（4）大憲章

理查一世時(shí)期，在頻繁的戰(zhàn)爭(zhēng)、巨額贖金和行政開支增加等因素的影響下，王室財(cái)政十分匱乏，只能靠超常規(guī)的稅收維持，國(guó)王與封臣之間的經(jīng)濟(jì)矛盾迅速激化。而在他的繼任者約翰王（John）治下，財(cái)政狀況不僅沒有改善，反而進(jìn)一步惡化，國(guó)王與封臣、教會(huì)的沖突最終釀成了英國(guó)封建王權(quán)的統(tǒng)治危機(jī)，促成了《大憲章》這份文件的誕生。

當(dāng)約翰繼位成為英國(guó)國(guó)王時(shí)，他面臨著極為嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)和軍事形勢(shì)，王室的一般財(cái)政收入已經(jīng)無法維持一個(gè)王國(guó)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，更不消說應(yīng)對(duì)潛在的軍事威脅了。造成約翰統(tǒng)治時(shí)期財(cái)政窘迫的主要原因有以下幾點(diǎn)：

• 通貨膨脹使得王室財(cái)政收入銳減和費(fèi)用支出日增。在12、13世紀(jì)之交，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，英國(guó)的羊毛、糧食等商品出口的激增和白銀大量輸入，英國(guó)歷史上有記錄的第一次通貨膨脹出現(xiàn)；

• 持續(xù)的戰(zhàn)爭(zhēng)使得王室軍事開支超過以往任何時(shí)期，其中主要是與法國(guó)腓力二世爭(zhēng)奪歐洲大陸的領(lǐng)地。此外，為了徹底統(tǒng)一大不列顛群島，約翰曾率軍討伐蘇格蘭、威爾士和愛爾蘭；

• 政府官僚體系的膨脹增加了王室行政開支的壓力。為了維持亨利二世構(gòu)建起來的君主集權(quán)體制，政府機(jī)構(gòu)的專業(yè)化分工愈加細(xì)致，政府職員的人數(shù)及其薪俸日益增加。

為了盡可能地增加財(cái)政收入，約翰打破了封建習(xí)慣的束縛，無視中世紀(jì)王室財(cái)政最重要的兩個(gè)原則，對(duì)貴族、教會(huì)乃至城市橫征暴斂：

• 約翰加大盾牌錢的征收頻率和稅率。盾牌錢是發(fā)生戰(zhàn)事時(shí)，國(guó)王對(duì)不服軍役的封臣征收的免役錢。約翰在和平期間也頻繁征收盾牌錢，獲得的稅額是亨利二世的三倍，使這一稅種的征收失去了正當(dāng)性；

• 約翰擴(kuò)大了財(cái)產(chǎn)稅的征收范圍。由于和羅馬教廷不和，約翰心安理得地向富有的教會(huì)征用地產(chǎn)，而在以往，不論是教區(qū)還是修道院大都是免稅的；

• 約翰對(duì)富有的寡婦也一視同仁。無論是為了保持獨(dú)身，還是獲得自由再嫁的許可，遺孀們都必須支付巨款，否則就會(huì)被約翰強(qiáng)迫安排改嫁；

• 約翰濫用權(quán)力，對(duì)封臣征收罰金的同時(shí)賣官鬻爵。他還對(duì)審理司法糾紛頗感興趣，為了經(jīng)濟(jì)利益，他大肆受賄，作為向訴訟人提供經(jīng)濟(jì)及政治恩惠的對(duì)價(jià)。

約翰竭盡所能地搜刮錢財(cái)，功夫不負(fù)有心人，約翰一度成為英國(guó)歷史上最為富有的統(tǒng)治者，甚至超過了征服者威廉和都鐸王朝的第一任國(guó)王亨利七世，后者經(jīng)常被認(rèn)為是英國(guó)國(guó)王中最具商業(yè)頭腦的人。當(dāng)約翰達(dá)到其財(cái)政事業(yè)的頂峰時(shí)，對(duì)法戰(zhàn)爭(zhēng)卻連連受挫，失去了歐陸大量的領(lǐng)地，其政治地位開始搖搖欲墜。

1215年1月，封臣們組成反叛聯(lián)盟，向約翰王遞交最后通牒，要求國(guó)王遵守封建習(xí)慣，約翰固執(zhí)己見，并無履行的誠(chéng)意。遭到正式拒絕后，封臣們宣布停止效忠，公開軍事行動(dòng)，很快就控制了倫敦城。在羅馬教廷的斡旋下，雙方在泰晤士河畔開始談判，6月19日，約翰王最終屈服，簽署了《大憲章》。

對(duì)于《大憲章》的評(píng)價(jià)一直是西方學(xué)術(shù)界的熱點(diǎn)，受憲政思想的影響，《大憲章》一度被視作英國(guó)憲政主義的源頭。值得注意的是，這部文件的精神主旨并非要否定王權(quán)，而是要通過限制王權(quán)來維護(hù)貴族特權(quán)，對(duì)于立憲制度，封臣們本身也一竅不通。

然而，《大憲章》確立的原則經(jīng)過后世修正，的確為英國(guó)稅制的轉(zhuǎn)型奠定了理論依據(jù)：

• 除封建習(xí)慣所規(guī)定的稅收外，非經(jīng)全王國(guó)的同意，不得征收任何免服兵役稅和協(xié)助金（無代表權(quán)不納稅）

• 為獲得全國(guó)的同意，國(guó)王應(yīng)當(dāng)發(fā)起召集大主教、主教、男爵等開會(huì)，討論研究征稅的問題（征稅必須經(jīng)得一致同意）

這兩項(xiàng)內(nèi)容其實(shí)是對(duì)封建契約關(guān)系的重申，后來的人將它作為議會(huì)監(jiān)督、限制王權(quán)的有力武器，國(guó)王必須以國(guó)家“公共利益”和“共同需求”之名，征得“共同同意”。公共財(cái)政誕生的三個(gè)要件，就這樣在這片土地上逐漸申根發(fā)芽，深入人心了。