問：如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅，個(gè)人稅后年終獎(jiǎng)所得為240000元。在制定全年一次性獎(jiǎng)金方案時(shí)，稅前年終獎(jiǎng)金數(shù)應(yīng)該為多少？

答：新個(gè)稅法規(guī)并未規(guī)定發(fā)放不含稅年終獎(jiǎng)如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)應(yīng)該制定含稅年終獎(jiǎng)方案，并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算并繳納年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅。出于各種原因，有些企業(yè)需要了解不含稅年終獎(jiǎng)與含稅年終獎(jiǎng)的換算關(guān)系，而由于單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅方法的特殊性，含稅年終獎(jiǎng)和不含稅年終獎(jiǎng)之間的推算比較復(fù)雜。

參照《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（ 國(guó)稅函〔2005〕715）文件規(guī)定，本文只針對(duì)部分年終獎(jiǎng)方案的換算關(guān)系做一探討，即上述問題可按照以下步驟計(jì)算：

（一）換算不含稅應(yīng)稅所得額為下表：

(二)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A：

240000÷12＝20000，對(duì)應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)為20%和1410

(三) 含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A)：

折算出含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(240000-1410)÷(1-20%)=298237.5

(四)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B： 

298237.5÷12＝24853.125，對(duì)應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)為20%和1410

㈤應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B：

應(yīng)納稅額=298237.5×20%-1410＝58237.5

因此，欲想讓納稅人拿到240000元稅后年終獎(jiǎng)，應(yīng)該按照含稅數(shù)298237.5元制作年終金方案。