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中國第一部體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法——《環(huán)境保護稅法》從2018年1月1日正式實施，到現(xiàn)在已經(jīng)滿周歲。 作為我國第一個體現(xiàn)“綠色稅制”的綜合稅種，環(huán)保稅平穩(wěn)實現(xiàn)了排污費“費改稅”并順利完成首年征收，為推進我國生態(tài)文明建設提供了全新動力。 “費改稅”轉型成效顯現(xiàn) 國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司負責人介紹，經(jīng)稅務總局與財政部、生態(tài)環(huán)境部等部門持續(xù)協(xié)作，上下聯(lián)動，平穩(wěn)順利完成了稅費轉換。 2018年前三季度數(shù)據(jù)顯示，全國共有76.4萬戶次納稅人順利完成稅款申報，累計申報稅額218.4億元，其中減免稅額達68.6億元。2018年上半年環(huán)保稅申報入庫為96.8億元，與上年同期同口徑排污費相比增長22.1%。 從應稅污染物類型看，2018年前三季度對大氣污染物征稅135億元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉塵合計占大氣污染物應納稅額的85.7%；對水污染物征稅10.6億元，占比7.2%；對固體廢物和噪聲征稅4.7億元，占比3.0%。 中研普華研究員劉武在接受《中國產(chǎn)經(jīng)新聞》記者采訪時指出，環(huán)保稅確立的多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵機制，有利于引導企業(yè)加大節(jié)能減排力度。一方面，環(huán)保稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多；另一方面，環(huán)保稅針對不同危害程度的污染因子設置差別化的污染當量值，實現(xiàn)對高危害污染因子多征稅。這一征收機制，帶來企業(yè)的發(fā)展思路轉變，節(jié)能減排成為“有利可圖”的事情。 著名經(jīng)濟學家宋清輝告訴《中國產(chǎn)經(jīng)新聞》記者，開征環(huán)保稅的環(huán)保意義大于財政意義，對實現(xiàn)污染物減排，促進企業(yè)轉型和結構優(yōu)化都具有較大的積極作用，不但有利于強化企業(yè)治污減排責任，而且還進一步提高了全社會的環(huán)保意識，推進了生態(tài)文明建設和綠色發(fā)展。 根據(jù)環(huán)境保護稅法第十三條的規(guī)定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。 2018年前三季度數(shù)據(jù)顯示，享受達標排放免稅優(yōu)惠的城鄉(xiāng)污水處理廠、垃圾處理廠累計免稅27.3億元，占減免稅總額的40%。 此外，2018年10月25日印發(fā)的《通知》明確：“依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應稅污染物不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，依法予以免征環(huán)境保護稅。” 劉武表示，從建立綠色稅收體系的要求來看，我國長期以來缺少針對污染排放、損害生態(tài)環(huán)境行為的專門稅種，這限制了稅收對污染、損害環(huán)境行為的矯正力度，弱化了稅收的生態(tài)環(huán)境保護作用。開征環(huán)境保護稅，增加了政府保護環(huán)境的手段，有利于與其他保護生態(tài)環(huán)境的手段形成合力，發(fā)揮環(huán)境治理的協(xié)同效應，通過環(huán)境保護稅立法過程，也增強了社會的環(huán)境保護意識，強化了企業(yè)治污減排的責任。 轉型成長中的“煩惱” 不容忽視的是，我國環(huán)保稅作為一種綜合性的環(huán)境稅稅種，可以借鑒的國際經(jīng)驗很有限，而且從費到稅的轉變涉及許多相關部門的協(xié)調(diào)，征管工作相對復雜，在執(zhí)行過程中還存在一些問題。 相比較之前實行多年的排污費，環(huán)保稅具有法定性和強制力，對企業(yè)的自我約束起到了一定作用。環(huán)保稅法以法律的形式確定了“污染者付費”的原則，稅務部門依據(jù)法律條款嚴格執(zhí)法，多排放多繳稅成為企業(yè)生產(chǎn)剛性的制約因素。 數(shù)據(jù)顯示，在大氣污染防治任務較重的京津冀地區(qū)，環(huán)保稅開征以來，地區(qū)二氧化硫同比下降了2.2萬噸，降幅達22.7%；氮氧化物同比下降了3.5萬噸，降幅為13.1%。 根據(jù)相關媒體報道，有業(yè)內(nèi)人士坦言，征收環(huán)保稅，企業(yè)經(jīng)營成本上升，環(huán)保投資加大，壓力很大。希望地方政府在征收環(huán)保稅時，避免簡單粗暴“一刀切”，對于達標的企業(yè)，給予適當減免或退稅獎勵，從而達到激勵的作用。 宋清輝表示，這種想法是狹義的，國家征收環(huán)保稅并不是為了增加財政收入，而是為了促進環(huán)境生態(tài)保護，其生態(tài)意義遠遠大于財政意義。但是，個別地方政府“一刀切”的現(xiàn)象也是客觀存在的，未來相關地方政府部門在征收環(huán)保稅過程中，應避免“一刀切”，對一些達標企業(yè)應適當給予適當減征或退稅獎勵，以達到激勵作用。 劉武說道，通過環(huán)保稅來倒逼企業(yè)改進技術設備、實現(xiàn)綠色轉型，盡管從全行業(yè)、全社會的角度來看是好事，但是具體到單個企業(yè)，尤其是小企業(yè)，它們首先感覺到的可能是經(jīng)營成本的增加。同時，對環(huán)保的投資也會在一定程度上擠占部分企業(yè)對技術研發(fā)的投資，這對企業(yè)提升技術競爭力和長遠發(fā)展形成壓力。建議在征收環(huán)保稅的同時，有關部門還應當加大在其他領域減稅降費的力度，讓企業(yè)在積極治污減排時沒有后顧之憂。 “目前環(huán)保壓力并非企業(yè)面臨的最主要壓力，”卓創(chuàng)咨詢稀土行業(yè)分析師張偉在接受《中國產(chǎn)經(jīng)新聞》記者采訪時補充道，在國家不斷推進和深化供給側結構性改革以來，企業(yè)通過調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構，促進新舊動能轉換，加大節(jié)能減排力度，這幾年的改革調(diào)整下來，一部分重污染、高耗能企業(yè)或是兼并重組，或者設備技術升級，污染物排放已經(jīng)有一定減少。而對于另一些環(huán)保壓力較大的企業(yè)，可以通過其他方式去支持企業(yè)，比如融資、貸款等緩解企業(yè)的其他方面壓力。 完善環(huán)保稅制度體系 宋清輝指出，地方征收環(huán)保稅的過程中，目前面臨諸多挑戰(zhàn)，其中最大的挑戰(zhàn)是識別排放數(shù)據(jù)的真實性，沒有真實性的排放數(shù)據(jù)，環(huán)境部門和稅務部門就沒有辦法銜接，識別異常申報，這也對環(huán)境監(jiān)測部門提出了很高的要求。 值得一提的是，2018年國稅與地稅機構業(yè)務完成合并。一位基層國稅人員告訴《中國產(chǎn)經(jīng)新聞》記者，目前環(huán)保稅到底收多少，是由環(huán)保部門核定，然后報到稅務部門，由稅務局征收，具體的征收方式和部門協(xié)作，仍按照《環(huán)境保護稅法》和實施條例執(zhí)行。 此外，《環(huán)境保護稅法》規(guī)定，應稅大氣污染物的稅額幅度為每污染當量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當量1.4元至14元，具體適用稅額可由各地人民代表大會常務委員會在法定稅額幅度內(nèi)決定。 也就是說，環(huán)境污染在各地區(qū)之間各不相同，《環(huán)境保護稅法》允許不同地區(qū)在最低稅率基礎上，根據(jù)地區(qū)的環(huán)境承載能力執(zhí)行差異化稅率。比如，北京市按照10倍的上限確定了本地區(qū)適用稅額，即大氣、水污染物適用稅額分別為每污染當量12元和14元。而遼寧、吉林、江西、陜西等省份則執(zhí)行了最低標準，即每污染當量分別為1.2元和1.4元。 在劉武看來，環(huán)保稅作為國內(nèi)首個特殊的專業(yè)化稅種，其核定（環(huán)保部門）和征繳（稅務機關）處于“兩張皮”狀態(tài)，環(huán)保部門作為征繳依據(jù)的核定者，能否不根據(jù)地方行政指令搞地方保護主義，成為環(huán)保稅能否發(fā)揮作用的關鍵一環(huán)。 另外，宋清輝也提到，當前環(huán)保稅征收只有一周年，能夠借鑒的國際經(jīng)驗也很少。在目前的征稅執(zhí)行中，還存在一些違規(guī)行為。有一些企業(yè)為了達標不惜對污染物排放數(shù)據(jù)弄虛作假，還對相關政府主管單位行賄。與此同時，部分地方管理單位在環(huán)保稅征收環(huán)節(jié)，進行以權謀私、錢權交易行為，造成了惡劣的社會不良影響，也破壞了環(huán)保稅法的權威性。今后，亟須健全環(huán)保法規(guī)處理、懲處等機制，合理規(guī)避這類事情的發(fā)生。 劉武表示，要化解“兩張皮”難題，目前看唯一可行的辦法，是改環(huán)保稅由國稅部門征繳，以此對地方環(huán)保部門形成一定威懾。至于具體的環(huán)保稅收入，仍可以通過適當途徑返還地方使用。 “針對在這一年出現(xiàn)的問題和挑戰(zhàn)，未來應該進一步完善環(huán)保稅制度體系，提高數(shù)據(jù)及時共享能力，實現(xiàn)更大力度專業(yè)化征管，這是今后環(huán)保稅制改革的重要方向之一。”宋清輝說道。 劉武說道，未來環(huán)保稅將會出現(xiàn)更多的差別化，在單個企業(yè)繳納環(huán)保稅方面，排放高和排放低的企業(yè)將會存在較大差別，這也會增加企業(yè)減排動力。 |
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