在現(xiàn)金流量表的編排上，主要是經(jīng)營、投資和籌資這三大項目的羅列，這些項目內(nèi)部首先計算出收入和支出小計，再得出各項目現(xiàn)金流量的凈額。排除了匯率變動對現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的影響以后，這三項現(xiàn)金流量凈額被匯總到一處，就得到了當(dāng)期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增加額。在此基礎(chǔ)上加上期初余額，就得到了期末企業(yè)手中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的余額，是截至到期末企業(yè)能自由支配的資金的合計數(shù)。

為了讓報表使用者能夠?qū)Σ煌陂g的資金流動情況進行比對，判斷企業(yè)未來現(xiàn)金流量的趨勢，現(xiàn)金流量表中還提供了可供比對的上期數(shù)據(jù)，如表5-5所示。

表5-5現(xiàn)金流量表

1.   經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是除投資和籌資業(yè)務(wù)以外的所有交易事項產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是企業(yè)的主要資金流向。通過匯總經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，并計算二者差額，最終得到經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，我們能夠清楚地了解企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金周轉(zhuǎn)情況，并有助于我們分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)合日常生活，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量更容易被理解。生活中同樣是資金貫穿著每個過程，通過勞作取得的收入是日常收入的主要來源，還有其他日常生活的收入形式，比如賣廢品收入、收到一筆存在銀行里可觀的遺產(chǎn)等。這些收入形式共同組成了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入。有收入就有支出，為了生活我們需要吃飯、穿衣、必要的生活開銷等，這些是支出的主要形式，當(dāng)然還有其他的支出，比如不小心丟了錢、捐贈給希望小學(xué)的善款等，這些支出共同組成了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出。而二者之間的差額，就是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

2.   投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指與公司持有時間原定三個月以上的資產(chǎn)有關(guān)的交易活動產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)投資活動包括公司長期資產(chǎn)的購建和除現(xiàn)金等價物歸以外現(xiàn)金的投資及其處置活動。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在生活中也是有跡可循的，比如我們購買股票，就是一種投資行為，圍繞著這個行為發(fā)生的和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物有關(guān)的流入和流出就是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。我們從投資中收到的現(xiàn)金稱為投資活動現(xiàn)金流入，為投資所支付的現(xiàn)金稱為投資活動現(xiàn)金流出，但不代表當(dāng)期投資活動的現(xiàn)金流入一定大于流出。因為投資是一項長期活動，當(dāng)期的投人可能在以后相當(dāng)長的時期內(nèi)收回。所以，對于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額來說，出現(xiàn)負值不代表企業(yè)的投資出現(xiàn)了虧損，也可能是當(dāng)期加大了對外投資的力度。

3.   籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)擴大舉債或者吸收資本時產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量往往是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量出現(xiàn)赤字時的主要補償方式。在企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出現(xiàn)赤字一般人首先想到的都是借點錢應(yīng)急。

在生活中，我們一樣會因為籌資活動而影響現(xiàn)金總額。當(dāng)我們向銀行取得一筆貸款時，我們的現(xiàn)金流入增加了，歸還貸款和利息費用都會使現(xiàn)金流出增加。如果當(dāng)期我們的日常收入不能滿足支出的需要，出現(xiàn)入不敷出的情況，我們首先會想到通過借款解決眼前的問題，所以在經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量出現(xiàn)赤字的情況下，企業(yè)為保持資金流的順暢往往會加大借款的力度。

4.   匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響

匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響是企業(yè)資金在折算成記賬本位幣時，因為匯率的變動對報表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響額。

5.   現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額是企業(yè)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物與期初該數(shù)值的差額，是考慮了匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響后的凈值。

6.   期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額是企業(yè)在報告期期末可以隨時用于支付的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的總額。一般情況下，期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額應(yīng)該等同于資產(chǎn)負債表上貨幣資金項目余額，但其中用途不符合“隨時可用于支付”條件的使用受限制的貨幣資金項目應(yīng)該被扣除，同時持有期限不超過三個月的國債應(yīng)該被歸類在其中。