情況介紹：

我單位生產(chǎn)銷(xiāo)售食品，資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨-原材料”大約60萬(wàn)元，其實(shí)都屬于過(guò)期好久的原材料，根本沒(méi)法生產(chǎn)用了。領(lǐng)導(dǎo)讓做報(bào)廢處理，財(cái)務(wù)人員不知道如何處理？是否需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？這些損失能否稅前扣除？需要中介機(jī)構(gòu)出具專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)嗎？

一、會(huì)計(jì)上賬務(wù)處理

1、當(dāng)時(shí)原材料購(gòu)進(jìn)的處理：

借：原材料 60萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）9.6萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款 69.6萬(wàn)元

2、材料過(guò)期報(bào)廢的處理（批準(zhǔn)前）：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 60萬(wàn)元

貸：原材料 60萬(wàn)元

3、材料過(guò)期報(bào)廢的處理（批準(zhǔn)后）：

借：管理費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)損失 60萬(wàn)元

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 60萬(wàn)元

二、存貨過(guò)期報(bào)廢的問(wèn)題

1、由于你公司的存貨屬于正常損失，原來(lái)已經(jīng)抵扣的增值稅不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

2、上述財(cái)產(chǎn)損失可以稅前扣除，不需要中介機(jī)構(gòu)出具專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢浴?/p>

三、提醒

1、對(duì)于非正常損失購(gòu)進(jìn)的存貨，不得抵扣增值稅；

（非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。）

2、 對(duì)于正常損失購(gòu)進(jìn)的存貨，可以抵扣增值稅；

3、對(duì)于存貨報(bào)廢損失，應(yīng)整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性，比如財(cái)產(chǎn)損失清單、自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書(shū)面申明等。

政策參考一

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)。

政策參考二

1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告[2011]第25號(hào)）

2、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）

來(lái)源： 郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)