合并報(bào)表總結(jié)

詳解考點(diǎn)二 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄、抵銷分錄

一、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 （一）存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷 1.存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷

　第一年 第二年 （1）假定上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售商品全部對集團(tuán)外銷售

借：未分配利潤—年初【上期期末內(nèi)部購銷 形成的存貨價(jià)值×銷售企業(yè)的毛利率】

　貸：營業(yè)成本 （1）假定當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品全部對集團(tuán)外銷售

借：營業(yè)收入【內(nèi)部銷售企業(yè)的不含稅收入】

　貸：營業(yè)成本 【內(nèi)部購進(jìn)企業(yè)對外銷售的 成本】 （2）假定當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品全部對集團(tuán)外銷售

借：營業(yè)收入

　貸：營業(yè)成本 （2）期末抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

借：營業(yè)成本【期末內(nèi)部購銷形成的存貨價(jià) 值×銷售企業(yè)的毛利率】

　貸：存貨 （3）期末抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

借：營業(yè)成本

　貸：存貨 （3）抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限。

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

或做相反會(huì)計(jì)處理 （4）抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初數(shù)，抵銷分錄為：

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：未分配利潤—年初

抵銷因本期銷售存貨結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本 貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末數(shù)與上述余額的差額，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為限。

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

或做相反會(huì)計(jì)處理 （4）調(diào)整確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)【注意1】

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費(fèi)用 （4）調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：未分配利潤—年初