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節(jié)奏管理——企業(yè)財(cái)務(wù)管理的行動(dòng)指南 對(duì)內(nèi)，財(cái)稅工作上連決策層的戰(zhàn)略，下接運(yùn)營層的操作?！柏?cái)稅管理”輔助“采購、生產(chǎn)、物流、銷售等”為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。因此，客觀上要求財(cái)稅管理必須圍繞企業(yè)經(jīng)營重心而開展，跟隨企業(yè)計(jì)劃、組織、調(diào)整等管理節(jié)奏而律動(dòng)。 對(duì)外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還須完成國家財(cái)稅部門的相關(guān)任務(wù)和時(shí)間要求，跟隨外部財(cái)稅工作節(jié)奏。 顯而易見，企業(yè)財(cái)稅工作對(duì)外節(jié)奏的起落要遵循會(huì)計(jì)年度，對(duì)內(nèi)節(jié)奏的起落要遵循企業(yè)財(cái)年。財(cái)稅工作實(shí)際上存在兩套起始點(diǎn)和終止點(diǎn)完全不同的工作節(jié)奏。只有把握好財(cái)務(wù)管理的節(jié)奏，才能真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)部門的完整價(jià)值。 因此，企業(yè)不僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，更需要懂節(jié)奏管理的管理會(huì)計(jì)，“節(jié)奏管理”是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的行動(dòng)的指南” 每個(gè)月都要填報(bào)三大財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。三張表都體現(xiàn)了一家公司的什么？哪一個(gè)報(bào)表是最重要的？它們之間的勾稽關(guān)系又是怎樣的？ 三大財(cái)務(wù)報(bào)表都體現(xiàn)了什么？ 1.利潤表體現(xiàn)一家公司的能力 首先，利潤表其實(shí)體現(xiàn)的是一家公司的能力，因?yàn)樗且孕б鏋榛A(chǔ)的。 一般來說“你這家公司操縱利潤了”，很少有人說“你這家公司操縱資產(chǎn)了”，為什么？他操縱利潤往往體現(xiàn)的是他的能力不足，他既然能力不足就需要更好的利潤來彌補(bǔ)他能力不足所表現(xiàn)的無能，所以一個(gè)公司的利潤表體現(xiàn)了一家公司的能力。 2.現(xiàn)金流量表體現(xiàn)一家公司的活力 一家公司的現(xiàn)金流量表其實(shí)體現(xiàn)了一家公司的活力。擁有良好的現(xiàn)金流是一家公司保持活力，“你想干什么就干什么”的基礎(chǔ)。 如果你這家公司確實(shí)有利潤但是沒有現(xiàn)金流，那其實(shí)什么也干不了，手上有一堆應(yīng)收賬款其實(shí)是沒有用的。 當(dāng)然你可以說“我可以拿到供應(yīng)鏈金融上面去變現(xiàn)”之類的，但是其實(shí)成本非常高。 3.資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)一家公司的實(shí)力 第三是資產(chǎn)負(fù)債表，一家公司的資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)的是他的實(shí)力。 比如現(xiàn)在有兩家公司，公司A有100萬元的資產(chǎn)，同時(shí)也有100萬元的利潤；另外一家公司B有1億元的資產(chǎn)，也只有100萬元的利潤。那在評(píng)價(jià)兩家公司的時(shí)候，你或許會(huì)覺得A公司好像更賺錢，但是實(shí)力不如那家有1億元資產(chǎn)的公司B的。我們經(jīng)常說“你這家公司實(shí)力很強(qiáng)啊”到底說的是什么，其實(shí)就是說的這家公司有多少資產(chǎn)。  三張報(bào)表里面誰最重要？ 從觀察它們的歷史就能知道。資產(chǎn)負(fù)債表距今已有將近500年的歷史了，從意大利的路卡帕喬利就開始有了。利潤表大概是1920年以后才被美國和歐洲一些國家要求一定要披露的一個(gè)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是1987年才開始有的。 從這個(gè)歷史就能發(fā)現(xiàn)，其實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表要比利潤表和現(xiàn)金流量表更為重要。因?yàn)橐郧凹词箾]有利潤表、沒有現(xiàn)金流量表大家也可以計(jì)算和生活，但是沒有資產(chǎn)負(fù)債表好像總覺得缺了點(diǎn)什么，這是一個(gè)角度。 另外一個(gè)角度。什么叫利潤表？利潤表其實(shí)體現(xiàn)的就是資產(chǎn)負(fù)債表里面的一個(gè)科目，叫做未分配利潤的變動(dòng)情況；現(xiàn)金流量表其實(shí)也只是體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債表里面的一個(gè)科目，就是現(xiàn)金的變動(dòng)情況。從這個(gè)角度上來說，資產(chǎn)負(fù)債表是三個(gè)報(bào)表的核心，所以我們要做財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)候，就先從資產(chǎn)負(fù)債表開始。 三張報(bào)表的勾稽關(guān)系是怎樣的？ 1.利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表 利潤來源于收入，收入減去成本費(fèi)用，就得到利潤。這就是利潤表的基本。 資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)是可以為企業(yè)帶來收入的，同時(shí)，企業(yè)在使用這類資產(chǎn)過程中，其耗用又會(huì)令資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)化為利潤表中的成本費(fèi)用。以比較常見的資產(chǎn)——固定資產(chǎn)為例，當(dāng)使用固定資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，一方面其生產(chǎn)出產(chǎn)品，進(jìn)而通過銷售產(chǎn)生收入；另一方面，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值以折舊方式在資產(chǎn)負(fù)債表上逐步減少，而相應(yīng)金額則以折舊費(fèi)用的形式出現(xiàn)在利潤表的成本或費(fèi)用中。 2.利潤表和現(xiàn)金流量表 利潤表和現(xiàn)金流量表都是期間的報(bào)表。通過這兩張報(bào)表，投資者可以從利潤與現(xiàn)金流兩個(gè)不同維度來觀察評(píng)估企業(yè)的賺錢能力。 舉個(gè)例子，假設(shè)甲、乙兩家企業(yè)從同一年開始經(jīng)營，而且利潤表的大致情況基本相同：收入一億元、費(fèi)用八千萬元、凈利潤兩千萬元。但是，從現(xiàn)金流量表來看，甲企業(yè)通過賒銷方式進(jìn)行銷售，也就是說先賺利潤，后收錢，所以其經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流較少；而企業(yè)乙要求款到交貨，那么其現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流就要明顯好于企業(yè)甲。 這兩家企業(yè)從利潤表上看似一致，現(xiàn)金流量表的表現(xiàn)卻是大相徑庭。 通過財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行階段性的歸納和總結(jié)，并作出積極的調(diào)整，確保企業(yè)的良性發(fā)展。 |
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