如何填寫記賬憑證的日期？

填寫日期一般是填財(cái)會(huì)人員填制記賬憑證的當(dāng)天日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或月末日期。如下：

1.報(bào)銷差旅費(fèi)的記賬憑證填寫報(bào)銷當(dāng)日的日期；

2.現(xiàn)金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現(xiàn)金的日期；

3.銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證一般按財(cái)會(huì)部門收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫；當(dāng)實(shí)際收到的進(jìn)賬單日期與銀行戳記日，期相隔較遠(yuǎn)，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財(cái)會(huì)部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；

4.銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫；

5.屬于計(jì)提和分配費(fèi)用等轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，應(yīng)以當(dāng)月最后的日期填寫。

算賬篇：什么是壞賬?怎樣處理壞賬?

壞賬是企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款。企業(yè)發(fā)生壞賬，造成壞賬損失是一種很正常的現(xiàn)象。按照我國有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：①因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；②因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；③債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)（如超過3年）未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬，對于沒有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有余額百分比法、賬齡分析法銷、售百分比法等，具體彩何種方法可由企業(yè)自行確定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)列出目錄，具體注明計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)有關(guān)各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應(yīng)按上述程序，經(jīng)批準(zhǔn)后報(bào)送有關(guān)各方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期3年以上)，下列各種情況一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：

(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

(2)計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；

(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；

(4)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長)辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

算賬篇：怎樣計(jì)算票據(jù)貼現(xiàn)利息？

票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算分兩種情況：

（1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

（2）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

例：2000年3月23日, 企業(yè)銷售商品收到一張面值為10,000元， 票面利率為6%, 期限為6個(gè)月的商業(yè)匯票。 5月2日, 企業(yè)將上述票據(jù)到銀行貼現(xiàn), 銀行貼現(xiàn)率為8%。假定在同一票據(jù)交換區(qū)域。則票據(jù)貼現(xiàn)利息計(jì)算如下：

票據(jù)到期值=10000×（1+6%/2）=10300（元）

該應(yīng)收票據(jù)到期日為9月23日，由其貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為144天（30+30+31+31+23-1）

票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360

=10300×8%×144/360=329.60（元）

怎么區(qū)別誤餐費(fèi)、住宿費(fèi)和招待費(fèi)

問題：

企業(yè)發(fā)生的誤餐費(fèi)，住宿費(fèi)特別多，在報(bào)銷時(shí)怎么能和招待費(fèi)區(qū)別開呢？

解答：

誤餐費(fèi)是因?yàn)槠髽I(yè)職工無法回企業(yè)食堂進(jìn)餐而報(bào)銷的費(fèi)用，即用餐人是企業(yè)職工，原因是無法回企業(yè)食堂用餐而發(fā)生的支出；招待費(fèi)是對外接待業(yè)務(wù)單位和個(gè)人而發(fā)生的吃，喝，用，玩費(fèi)用，它的消費(fèi)人主體是外單位的個(gè)人，而不是本單位的員工，目地是維護(hù)良好的外部公共關(guān)系。住宿費(fèi)用參照上面兩項(xiàng)提示分別計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)或者業(yè)務(wù)招待費(fèi)中。

問題：

員工出差如果不給補(bǔ)助，那么在外地的一切費(fèi)用都可以報(bào)銷嗎？

如飯費(fèi)、礦泉水等，還有招待客人的費(fèi)用都可以走差旅費(fèi)嗎？

飛機(jī)票也可以報(bào)嗎？

對于差旅費(fèi)都有那些具體規(guī)定？

補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)？

解答：

一是、企業(yè)可以自己內(nèi)部制定出差時(shí)各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：即什么情況下、什么職位的員工可以坐飛機(jī)，什么情況下只能坐火車，汽車；誤餐費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是多少錢一頓，這些標(biāo)準(zhǔn)都是可以由企業(yè)內(nèi)部去制定的，然后員工實(shí)際發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，由出差人憑相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票以及企業(yè)的限額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷即可，出差補(bǔ)助也是同樣的思路，即由企業(yè)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)即可。

二是、招待客人的餐費(fèi)應(yīng)該在業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目中核算，不計(jì)入差旅費(fèi)中。

相關(guān)知識：公司差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定

一般職工：

一、省內(nèi)各地市縣區(qū)

1、交通費(fèi)、火車費(fèi)、汽車、通訊費(fèi)，憑發(fā)票報(bào)銷。

2、每日生活補(bǔ)助30元/人。天。

3、住宿費(fèi)：30元/人。天。

二、省外一般地區(qū)，報(bào)銷規(guī)定同上。

三、省城

1、交通費(fèi)、通訊費(fèi)報(bào)銷規(guī)定同上。

2、生活補(bǔ)助：40元/人。天。

3、住宿費(fèi)：50元/人。天。

四、京城、直轄市、沿海地區(qū)

2、生活補(bǔ)助：50元/人。天。

注：

1、公司地區(qū)經(jīng)理級別，上述補(bǔ)助住房規(guī)定增加30％報(bào)銷。

2、公司老總級別，按上述補(bǔ)助住房規(guī)定增加60％報(bào)銷。

3、路途連續(xù)坐車八小時(shí)以上者準(zhǔn)補(bǔ)臥鋪票。

4、坐飛機(jī)總經(jīng)理特批有效。

原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有哪些

原始憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：

(1)內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊。

(2)單位臺頭不是本單位。

(3)數(shù)量、單價(jià)與金額不符。

(4)無收款單位簽章。

(5)開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊。

(6)在整理和粘貼原始憑證過程中進(jìn)行作弊。例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規(guī)范 的弱點(diǎn)，在進(jìn)行粘貼、整理時(shí)，采用移花接木的手法，故意將個(gè)別原始憑證抽出，等以后再 重復(fù)報(bào)銷;或在匯總原始憑證金額時(shí)，故意多匯或少匯，達(dá)到貪污其差額的目的。

(7)模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。

(8)涂改原始憑證上的時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額。

如何審核記賬憑證？

所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法及時(shí)加以更正。只有經(jīng)過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容：

(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

(2)應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶(包括二級或明細(xì)賬戶)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。

(3)記賬憑證中的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。