【原】取得發(fā)票就不代扣個稅了？不要給自己埋雷！

二哥稅稅念 2020-10-21

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昨天二哥的文章說了關(guān)于企業(yè)日常經(jīng)營過程中和自然人發(fā)生了業(yè)務(wù)，自然人不能給你提供發(fā)票時候的做賬思路和稅務(wù)處理。

其實大致的一個思路就是，能取得發(fā)票肯定是盡量取得發(fā)票，不能取得發(fā)票要根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年28號文對該業(yè)務(wù)進行一個判斷，看是否滿足可以使用內(nèi)部憑證進行稅前扣除的條件。

條件也很清晰，即對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人。

小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點。

關(guān)于起征點，2018年8月30日，國家稅務(wù)總局2018年第三季度政策解讀會上，所得稅司劉寶柱副司長提到對于企業(yè)與個人發(fā)生交易免除代開發(fā)票的情形已經(jīng)明確，即按次納稅銷售額不超過300-500元，按月納稅不超過銷售額3萬元。

其實說白了，就是本身月度3萬目前就是免增值稅的，所以你如果沒法取得發(fā)票，也就認了。

問題關(guān)鍵來了，個人提供小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)，除了涉及增值稅，還涉及個人所得稅啊，28號文只說了扣除憑證，關(guān)系到增值稅和企業(yè)所得稅扣除，但是沒有說個人所得稅的問題。

個人所得稅怎么辦?

這個也很明確，那就是支付方代扣代繳啊。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）第四條規(guī)定，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

什么是全員全額？

個人所得稅全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達到納稅標(biāo)準，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

也就是說，除去“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”和“承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”外，其他項目均屬于扣繳義務(wù)人的法定扣繳申報義務(wù)。

亦或是說對依法不需要或者尚未辦理稅務(wù)登記的自然人在臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營代開發(fā)票時候，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，按照個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得核定了個稅，那么這部分就不需要企業(yè)再代扣代繳了。

而如果對方如果是勞務(wù)報酬的話，不管金額大小，你都應(yīng)該在支付時候履行代扣代繳義務(wù)。具體操作，就是在自然人稅收管理系統(tǒng)中進行勞務(wù)報酬個人所得稅代扣申報。

1、如果勞務(wù)費500，錄入申報信息，這個時候是不會產(chǎn)生稅金的，直接申報即可。

2、如果勞務(wù)費是7000，錄入申報信息，產(chǎn)生稅金。

個人所得稅計算公式

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%）

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

而這種需要代繳代繳的事項，如果這個自然人去稅務(wù)局代開發(fā)票，代開發(fā)票時候按核定征收率征收了個稅，比如征收了1.5%，企業(yè)只需要在申報時候把這部分預(yù)征的扣除掉，扣繳剩余部分即可。

這個其實很多省市對此都有明確的規(guī)定了，只是很多時候我們支付方的企業(yè)并沒有意思到這點，所以這個風(fēng)險其實是潛在存在于企業(yè)的。

深圳市和甘肅省等地的地方稅務(wù)局的文件作了明確規(guī)定：對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅的個人應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人在向主管地稅機關(guān)進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在深圳市（甘肅?。﹪叶悇?wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%（1.0%）核定繳納的個人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

《關(guān)于個人所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（湖北省地方稅務(wù)局2016年第4號）第三條“關(guān)于零散代開票個人所得稅問題”第二項指出：對不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目的所得，應(yīng)由支付所得的單位和個人依法代扣代繳個人所得稅，扣繳義務(wù)人在向主管地方稅務(wù)機關(guān)進行全員全額扣繳申報時，對納稅人在代開增值稅發(fā)票環(huán)節(jié)已按1.5%預(yù)征繳納的個人所得稅，應(yīng)作為已繳稅款予以抵減。

所以，圈圈說的是維修費，如果開票征收的個稅，是按照個人從事生產(chǎn)經(jīng)營所得，稅目是個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅目，那么企業(yè)不需要在代扣了。