8月下旬以來(lái)，減個(gè)稅、社保繳費(fèi)從嚴(yán)征管等財(cái)稅政策引起了各界關(guān)注。這些政策背后，既暗含著我國(guó)稅收和社保體制面臨的主要挑戰(zhàn)，也預(yù)示了我國(guó)財(cái)稅體制和社會(huì)保障體系改革的方向。且看下文分析。

進(jìn)入8月中下旬以來(lái)，各項(xiàng)財(cái)稅政策陸續(xù)出臺(tái)：

8月20日，國(guó)稅總局、人社部等五部委召開(kāi)聯(lián)合會(huì)議，提出在今年12月10日前完成社保費(fèi)和第一批非稅收入職責(zé)劃轉(zhuǎn)交接工作。由稅收部門(mén)統(tǒng)一征收社保意味著征繳力度的強(qiáng)化，進(jìn)而將增加企業(yè)社保負(fù)擔(dān)。

8月31日，新出臺(tái)的個(gè)稅法核心內(nèi)容有：個(gè)稅起征點(diǎn)由3500元/月上調(diào)為5000元/月；增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款或住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；拓寬低稅率級(jí)距；工資、薪酬、勞動(dòng)報(bào)酬、稿酬等實(shí)行綜合計(jì)征。

8月31日，國(guó)稅總局要求有限合伙私募基金按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征稅?！比欢?，各地方政府為了吸引私募基金落戶(hù)，采用20%的優(yōu)惠稅率，整改之后大部分投資回報(bào)均高于35%的稅率線，有限合伙基金的個(gè)人LP將面臨70%左右的稅負(fù)增幅。

9月6日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議針對(duì)上述稅費(fèi)不降反增的爭(zhēng)議，提出“抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”，同時(shí)“按照不溯及既往、確?？傮w稅負(fù)不增的原則，抓緊完善進(jìn)一步支持創(chuàng)投基金發(fā)展的稅收政策”。

9月7日，全國(guó)人大常委會(huì)立法規(guī)劃把房地產(chǎn)稅法寫(xiě)入立法規(guī)劃，屬于第一類(lèi)項(xiàng)目，“條件比較成熟、任期內(nèi)擬提請(qǐng)審議的法律草案”。

以上這些政策既有減稅政策，也有增稅或加大企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策，其背后既暗示了當(dāng)前我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)和養(yǎng)老問(wèn)題面臨的挑戰(zhàn)，也代表了未來(lái)改革的方向。

要搞明白上述有減有增的稅收政策，首先有必要看看我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)。當(dāng)前媒體爭(zhēng)議的我國(guó)稅負(fù)偏重，主要是企業(yè)部門(mén)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。

從世界銀行發(fā)布的可比數(shù)據(jù)看，中國(guó)企業(yè)部門(mén)總稅率（占企業(yè)利潤(rùn)比重）2017年高達(dá)67.3%，既高于美國(guó)、日本、德國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)總稅率，也高于印尼、南非、印度、俄羅斯和越南等發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)總稅率。

企業(yè)部門(mén)的高稅負(fù)，可能與我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)有較大關(guān)系。當(dāng)前，我國(guó)稅收收入是以間接稅為主，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅三大稅種均為間接稅，2017年三者累計(jì)占比在54.1%，這些都是企業(yè)繳納的稅種；直接稅包括所得稅和財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)，主要有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等，其中個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅累計(jì)占比為37.6%（參見(jiàn)下圖），而在歐美等主要發(fā)達(dá)國(guó)家，直接稅占比均在70%-90%之間。

與企業(yè)部門(mén)的高稅負(fù)相比，個(gè)人和家庭的稅負(fù)相對(duì)偏低。當(dāng)前，全國(guó)范圍內(nèi)的房產(chǎn)稅政策遲遲未能出臺(tái)，個(gè)人所得稅只是對(duì)工薪所得實(shí)行高額累進(jìn)制，最高稅率達(dá)45%；個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得最高稅率為35%；財(cái)產(chǎn)所得（利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）和偶然所得、其他所得的稅率僅為20%；個(gè)人持有上市公司股份一年以上的，股息和紅利所得免稅；外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免稅；股票轉(zhuǎn)讓的溢價(jià)所得免征所得稅。這一狀況，也使得我國(guó)個(gè)人所得稅只能淪為“工薪稅”，且個(gè)人所得稅占GDP比重也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他國(guó)家。

可以預(yù)見(jiàn)，在整體宏觀稅負(fù)相對(duì)穩(wěn)定的情況下，減間接稅、加直接稅和減企業(yè)稅、加個(gè)人稅可能是未來(lái)稅制改革的方向。

在此政策導(dǎo)向和改革大趨勢(shì)下，近期監(jiān)管部門(mén)規(guī)范創(chuàng)投基金合伙人所得稅、影視明星等高收入群體所得稅，執(zhí)行境外金融賬戶(hù)共同申報(bào)準(zhǔn)則（CRS）等舉措，也就不足為奇了。

值得一提的是，在家庭納稅占比總體上升的趨勢(shì)下，不同群體也將出現(xiàn)有增有減的趨勢(shì)。其中，以工薪收入為主的中低收入家庭的個(gè)稅負(fù)擔(dān)可能會(huì)有所減輕，但高收入群體、投資所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等個(gè)人所得稅以及境外資產(chǎn)納稅、房產(chǎn)稅甚至遺產(chǎn)稅等以家庭為納稅主體的直接稅可能將明顯增加。也只有這樣的改革方向，才能發(fā)揮稅收對(duì)收入分配和財(cái)富占有的公平調(diào)節(jié)作用。

討論完稅收政策，再來(lái)看同樣引起社會(huì)高度關(guān)注的社保統(tǒng)一征收的問(wèn)題。

實(shí)際上，今年2月28日《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》就已提出了“為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收”，今年的最后幾個(gè)月，也正是這一政策落地執(zhí)行的最后階段。

決策部門(mén)之所以力推這一政策，主要有以下兩方面原因：

第一，社保實(shí)際繳費(fèi)率不統(tǒng)一，不利于企業(yè)之間公平競(jìng)爭(zhēng)。雖然國(guó)家規(guī)定了統(tǒng)一的社保繳費(fèi)率（如養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)繳納18%-20%），但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，部分省市為了招商引資，主動(dòng)降低企業(yè)繳費(fèi)率，如廣東養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)繳費(fèi)率為13%-14%，廈門(mén)為12%，杭州為14%，較全國(guó)低出6至8個(gè)百分點(diǎn)。

在各省市內(nèi)部，由于社保部門(mén)沒(méi)有足夠的資源和力量去提升社保征繳效率，造成了社保繳納普遍存在不規(guī)范的情況。據(jù)《中國(guó)企業(yè)社保白皮書(shū)2017》的調(diào)查數(shù)據(jù)，2017年只有24.1%的企業(yè)按全部工資繳納社保，而22.9%的企業(yè)按最低下限繳納社保，22.9%的企業(yè)按企業(yè)自行分檔，11.3%的企業(yè)按部分工資繳納。從變化趨勢(shì)上看，社保繳費(fèi)基數(shù)合規(guī)企業(yè)比例在近年持續(xù)下降，從2015年的38.3%下降至2017年的24.1%。

值得注意的是，累計(jì)結(jié)余超千億的11個(gè)省份全部在東部和中部地區(qū)，黑龍江累計(jì)結(jié)余甚至為負(fù)。

更為重要的是，根據(jù)人社部發(fā)布的每年《人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，當(dāng)期征繳收支差額正在不斷擴(kuò)大，2016年已達(dá)到6504億元，2017年之所以收窄到4649億元，主要與養(yǎng)老金支出增速下降有關(guān)。當(dāng)期征繳收支的差額，主要依靠地方財(cái)政、全國(guó)社?；鸬慕y(tǒng)籌調(diào)劑來(lái)彌補(bǔ)。

因此，政策層面加大社保征繳力度，統(tǒng)一由稅務(wù)部門(mén)征繳社保，或許預(yù)示著決策部門(mén)有意統(tǒng)籌全國(guó)社會(huì)保障體系，承擔(dān)社保事權(quán)，從而減輕地方財(cái)政壓力，這一政策也是迎接老齡化社會(huì)到來(lái)、實(shí)現(xiàn)全國(guó)社保一盤(pán)棋的重大戰(zhàn)略舉措。