增值稅一般納稅人會計科目及專欄設置:

（1）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

——應交增值稅（銷項稅額抵減）

——應交增值稅（已交稅金）

——應交增值稅（轉出未交增值稅）

——應交增值稅（減免稅款）

——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

——應交增值稅（銷項稅額）

——應交增值稅（出口退稅）

——應交增值稅（進項稅額轉出）

——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（2）應交稅費——未交增值稅

（3）應交稅費——預交增值稅

（4）應交稅費——待抵扣進項稅額

（5）應交稅費——待認證進項稅額

（6）應交稅費——待轉銷項稅額

（7）應交稅費——增值稅留抵稅額

（8）應交稅費——簡易計稅

（9）應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

（10）應交稅費——代扣代交增值稅

取得資產或接受勞務等業(yè)務的賬務處理：

①采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理

借：原材料、生產成本、無形資產、固定資產

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按當月已認證的可抵扣增值稅額】

——待認證進項稅額【按當月未認證的可抵扣增值稅額】

貸：應付賬款、銀行存款【按應付或實際支付的金額】

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

②采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理

【例·計算分析題】甲公司為一家生產性企業(yè)，該公司于2×18年6月購入一輛皮卡汽車交付給企業(yè)職工內部餐廳使用，并取得增值稅專用發(fā)票，價款6萬元，增值稅進項稅額為1.02萬元。7月經稅務機關認證。

6月購入

借：固定資產 6

應交稅費——待認證進項稅額 1.02

貸：銀行存款 7.02

7月經稅務機關認證后

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1.02

貸：應交稅費——待認證進項稅額 1.02

借：固定資產 7.02

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　7.02

③購進不動產或不動產在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理

一般納稅人取得的不動產在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的：

【例·計算分析題】某工業(yè)生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期從房地產開發(fā)企業(yè)購入不動產作為行政辦公場所，按固定資產核算。工業(yè)企業(yè)為購置該項不動產，共支付價款和相關稅費8 000萬元，其中增值稅330萬元。

取得不動產時：

借：固定資產 （8000－330）7 670

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（330×60%）198

應交稅費——待抵扣進項稅額 （330×40%）132

貸：銀行存款 8 000

第二年允許抵扣剩余的增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 132

貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 132

④貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經認證后，按應計入相關成本費用或資產的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理

小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

⑥購買方作為扣繳義務人的賬務處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產：

借：生產成本、無形資產、固定資產、管理費用【按應計入相關成本費用或資產的金額】

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按可抵扣的增值稅額】（小規(guī)模納稅人應將該稅額計入相關成本費用或資產科目）

貸：應付賬款【按應付或實際支付的金額】

應交稅費——代扣代交增值稅【按應代扣代繳的增值稅額】

實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額:

借：應交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款