我們知道，遞延所得稅＝（遞延所得稅負債期末余額－遞延所得稅負債期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)期初余額），那一正一負就存在了遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債。這兩者之間還能有哪些更好的理解呢？

由于資產(chǎn)或者負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差別造成的。

資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成的是遞延所得稅負債；

資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成的是遞延所得稅資產(chǎn)；

遞延所得稅資產(chǎn)就是現(xiàn)在先納稅，以后有權(quán)利可以抵稅，所以叫資產(chǎn)；

遞延所得稅負債就是現(xiàn)在不納稅，以后要納稅，所以叫負債。

舉例：

企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原值500 000 000元，會計處理采用加速折舊法計提折舊，當年折舊額64 000 000元，累計折舊額244 000 000元，無減值準備；稅務處理采用平均年限法，當年折舊額50 000 000元，累計稅前扣除折舊額150 000 000元，預計使用年限及預計凈殘值與會計處理不存在差異。

按照資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額，確認暫時性差異及其遞延所得稅。 固定資產(chǎn)賬面價值 = 500 000 000–244 000 000 = 256 000 000元 固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ) = 500 000 000–150 000 000 = 350 000 000元 可抵扣暫時性差異 = 350 000 000–256 000 000 = 94 000 000元 （該可抵扣暫時性差異表明，企業(yè)未來在使用、處置該固定資產(chǎn)時，根據(jù)稅法的規(guī)定，需調(diào)減應納稅所得額94 000 000元） 遞延所得稅資產(chǎn) = 94 000 000 * 33% = 31 020 000元 （由于該固定資產(chǎn)在未來使用、處置時需依稅法規(guī)定調(diào)減應納稅所得額，即意味著企業(yè)未來可少交所得稅31 020 000元，由此形成當期期末企業(yè)的一項資產(chǎn)） 當期應增計的遞延所得稅資產(chǎn) = 31 020 000–26 400 000 = 4 620 000元 （由于企業(yè)當期期初已存在遞延所得稅資產(chǎn)26 400 000元，因此，只需在此基礎(chǔ)上補計至31 020 000元即可）###遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。而對于所有應納稅暫時性差異均應確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵減暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產(chǎn)，所以對應遞延所得稅資產(chǎn)；

遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整“所得稅費用”。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權(quán)益的，則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應該調(diào)整資本公積。