針對(duì)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅負(fù)過高的現(xiàn)狀，上海崇明個(gè)人所得稅按3.5%核定征收政策，提供稅籌方案如下，在上海崇明設(shè)立個(gè)人獨(dú)資或者合伙企業(yè)：個(gè)人所得稅籌劃，從最高45%直降為3.5%；不用交企業(yè)所得稅。尤其針對(duì)網(wǎng)紅、主播、分紅收入高等高收入群體稅收籌劃非常有利。

一、稅籌原理

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）上海崇明區(qū)針對(duì)入駐的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，按照收入10%的利潤(rùn)率實(shí)行核定征收，通過將個(gè)人所得稅“工資薪金”“勞務(wù)報(bào)酬”稅目轉(zhuǎn)化為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，企業(yè)可以設(shè)立一個(gè)或多個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為公司部分公轉(zhuǎn)私的現(xiàn)金通道。即按0.5%-3.5%征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年收入不超過500萬，另需繳納3%增值稅及0.3%的附加，可以開具增值稅普通發(fā)票或代開專票，3%的增值稅可以抵扣。年收入超過500萬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，轉(zhuǎn)為一般納稅人，同樣按照3.5%核定征收個(gè)人所得稅，需繳納6%的增值稅及0.6%的附加（6%的增值稅專票可用于抵扣）。

二、操作方法

在上海崇明設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)作為資金通道，注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（XX服務(wù)中心、事務(wù)所或XX工作室）

因個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依法不征收企業(yè)所得稅，只存在增值稅和個(gè)稅，個(gè)稅按照當(dāng)?shù)囟悆?yōu)政策，按照0.5%-3.5%核定征收。在繳納以上稅費(fèi)之后，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)賬戶中的款項(xiàng)即可自由支配。對(duì)企業(yè)而言，在上海崇明注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式，既解決了企業(yè)承擔(dān)過高個(gè)稅稅負(fù)的問題，又可以獲得合法合規(guī)的增值稅發(fā)票作為成本費(fèi)用。

三、獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅率表

上海崇明區(qū)稅務(wù)局實(shí)行分級(jí)累進(jìn)制。為貫徹落實(shí)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國家稅務(wù)總局令2014年第35號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定）的通知》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）等文件規(guī)定，上海崇明區(qū)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國境內(nèi)取得“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”，免征企業(yè)所得稅，征收個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率明確如下：

核定征收應(yīng)稅所得率（最低值）：

個(gè)人所得稅五級(jí)超額累進(jìn)稅率表：

應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率（無起征點(diǎn)）

應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

四、稅收籌劃案例

1、個(gè)人所得稅節(jié)稅：

李總監(jiān)月收入3萬（7級(jí)累進(jìn)稅率個(gè)稅5620），年收入36萬。通過崇明個(gè)獨(dú)，改變員工與公司之間的勞務(wù)關(guān)系，將原本的全額勞動(dòng)合同關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)榛A(chǔ)勞動(dòng)合同+服務(wù)合同。李總監(jiān)把3萬的收入分成兩部分， 一部分每月按照勞動(dòng)合同約定的基本工資5000元（個(gè)稅45元）支付給李總監(jiān)；另一部分25000元按照服務(wù)費(fèi)形式支付給李總監(jiān)設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)獨(dú)企業(yè)為公司開具增值稅普通發(fā)票。根據(jù)國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，除728元免征增值稅外（不同管委會(huì)的地址或有增值稅返還20%，半年一次返對(duì)公賬戶，國家對(duì)小規(guī)模納稅人季度9萬以下免征），每月僅需要繳納190元（（30000/1.03*10%*5%=145，145+45=190）個(gè)人所得稅，凈收入為29810元綜合稅率0.6%，此前的稅后工資24380元綜合稅率23%，月收入瞬間提高了5430元。收入越高對(duì)比效果越明顯。

2、企業(yè)所得稅節(jié)稅：

上海A建筑設(shè)計(jì)有限公司為服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人（下稱A公司），可計(jì)算的各項(xiàng)運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬，利潤(rùn)300萬?，F(xiàn)在成立上海B建筑設(shè)計(jì)事務(wù)所（下稱B事務(wù)所），并把相同的業(yè)務(wù)通過B企業(yè)來操作，下面來比較兩種方式的節(jié)稅效果：

分析：通過計(jì)算得知B企業(yè)的綜合稅率為：30.07/500=6.01%，而A公司的稅負(fù)則高達(dá)：134.56/500=26.91%，B企業(yè)相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為：134.56-30.07=104.49萬元。節(jié)稅比例高達(dá)：104.49/134.56=77.65%。

備注：行業(yè)利潤(rùn)率越高節(jié)稅效果越是明顯，如技術(shù)類、咨詢類及服務(wù)類。

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