轉(zhuǎn)眼，已經(jīng)是2018年7月份了，作為財(cái)務(wù)，對(duì)公司的高速公路通行費(fèi)收票的要求有沒有在公司傳達(dá)宣導(dǎo)？重要的事情一定要強(qiáng)調(diào)，再?gòu)?qiáng)調(diào)，尤其是報(bào)賬相關(guān)的票據(jù)問題…；還沒有關(guān)注到這一變化的單位更要抓緊行動(dòng)了…

一、高速公路通行費(fèi)抵扣憑證的變化

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅【2017】90號(hào)）：2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%

也就是說，2018年6月30日后發(fā)生高速公路通行費(fèi)時(shí)，經(jīng)辦人取得增值稅電子普通發(fā)票，并按發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果還按之前取得通行費(fèi)定額發(fā)票的，不可以再計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，這樣無疑會(huì)給公司造成損失。

那么，6月30日后收到6月30日前發(fā)生的通行費(fèi)發(fā)票呢？

按文件原意，是在2018年6月30日前支付的高速公路通行費(fèi)，可以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。但是申報(bào)表中，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要到稅務(wù)局提交資料才可以抵扣，主管稅務(wù)局在什么時(shí)間停止該憑證抵扣需以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行為準(zhǔn)。

還有，6月30日后收到之前的通行費(fèi)發(fā)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，但是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

根據(jù)《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2017年第66號(hào)）（交通運(yùn)輸部公告2020年第17號(hào)規(guī)定自2020年4月1日起，交通運(yùn)輸部公告2017年66號(hào)廢止。執(zhí)行交通運(yùn)輸部公告公告2020年第17號(hào)規(guī)定-盛；2020年5月6日起，《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第24號(hào)）廢止了交通運(yùn)輸部公告2020年第17號(hào)，執(zhí)行2020年第24號(hào)-盛）：未辦理ETC卡或用戶卡的現(xiàn)金客戶，暫按原有方式交納通行費(fèi)和索取票據(jù)。

所以，只要該類發(fā)票沒有被作廢，就屬于合規(guī)的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)所得稅稅前扣除的依據(jù)。只是提醒大家要及時(shí)關(guān)注各地政策變化。

二、怎么取得增值稅電子普通發(fā)票

企業(yè)要取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，要進(jìn)行以下操作。

1、     辦ETC卡或者用戶卡；

2、     登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè)，并按要求設(shè)置購(gòu)買方信息；

購(gòu)買方信息發(fā)生變化的，在充值或發(fā)生通行費(fèi)交易前進(jìn)行變更；

3、在發(fā)票服務(wù)平臺(tái)填寫ETC卡或用戶卡信息，以綁定ETC卡或用戶卡；

4、開具發(fā)票：登陸發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，查詢并選取需要開票的交易記錄，申請(qǐng)生成發(fā)票打印；

沒有辦理ETC卡或用戶卡，現(xiàn)金支付通行費(fèi)的，暫按原有方式交納通行費(fèi)并索取票據(jù)。

三、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的類型

發(fā)生通行費(fèi)取得的增值稅電子普通發(fā)票分征稅發(fā)票和不征稅發(fā)票兩種類型。

1、征稅發(fā)票，發(fā)票左上角標(biāo)注“通行費(fèi)”字樣；稅率欄顯示適用稅率或征收率。

ETC卡后付費(fèi)用戶、客戶卡用戶，或ETC卡預(yù)付費(fèi)用戶在實(shí)際消費(fèi)后索取發(fā)票的，通行費(fèi)中經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的部分由經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路管理單位開具征稅發(fā)票；

2、不征稅發(fā)票，發(fā)票左上角沒有標(biāo)識(shí)，稅率欄顯示為“不征稅”；

ETC卡預(yù)付費(fèi)用戶，充值后索取發(fā)票的，由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具不征稅發(fā)票，實(shí)際發(fā)生通生費(fèi)后，不再開具發(fā)票；

ETC卡后付費(fèi)用戶、客戶卡用戶，或ETC卡預(yù)付費(fèi)用戶在實(shí)際消費(fèi)后索取發(fā)票時(shí)，通行費(fèi)中通過政府還貸性收費(fèi)公路的部分，暫時(shí)由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票；

提示：通行費(fèi)中一部分是經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的費(fèi)用，在消費(fèi)后開票的可以開具征稅發(fā)票；

一部分是政府還貸性收費(fèi)公路的部分費(fèi)用，無論消費(fèi)前、還是消費(fèi)后開票，都不可以開具征稅發(fā)票

3、開具時(shí)間

發(fā)生通行后開具發(fā)票的，需要在實(shí)際發(fā)生通行費(fèi)用后第10個(gè)自然日（遇法定節(jié)假日順延）起，登錄發(fā)票服務(wù)平臺(tái)選擇開具；

預(yù)付卡充值后開具發(fā)票的，可在充值后實(shí)時(shí)登陸發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具；

三、怎么申報(bào)抵扣

取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票的納稅人，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票開具之日起360天(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)明確2017年1月1日后開具具的，從2020年3月1日后，不再限制是否開具360天-盛）內(nèi)在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選確認(rèn)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

繼高速公路通行費(fèi)之后，一、二級(jí)公路通行費(fèi)在2018年12月31日后，支付時(shí)也只能取得增值稅電子普通發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，沒有具體規(guī)定前仍憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。