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▲ 大部分公司每個(gè)月的財(cái)務(wù)憑證差不多都有70%的憑證是費(fèi)用報(bào)銷，所以把費(fèi)用報(bào)銷這一關(guān)把好，一定會(huì)讓我們的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作有很大的提升。（文章最后有詳細(xì)操作步驟流程?。?/p> 一、未得到重視的重要工作 1.“未得到重視”是指未得到領(lǐng)導(dǎo)的重視 為什么領(lǐng)導(dǎo)不重視呢，是因?yàn)椋?/p> 1）費(fèi)用報(bào)銷一般公司都會(huì)對(duì)此有一些制度規(guī)范，只要是按照制度執(zhí)行就可以了。 2）每天，每周都會(huì)有費(fèi)用報(bào)銷，所以重復(fù)度很高，并且公司 內(nèi)部的費(fèi)用無外乎那幾種，不會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)特殊費(fèi)用。 3）并且操作難度較小。 2.但是反而這些工作是很重要的，因?yàn)橘M(fèi)用報(bào)銷是會(huì)計(jì)日常處理最多的事務(wù)，占到憑證量的70%以上，所以這些工作決定了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性工作的工作質(zhì)量，所以說很重要。 3.費(fèi)用報(bào)銷是一面鏡子 1）費(fèi)用報(bào)銷單上面的簽字流程-----提現(xiàn)了公司內(nèi)部的內(nèi)控 2）費(fèi)用報(bào)銷單上面的權(quán)簽額度-----提現(xiàn)了公司的授權(quán)意識(shí) 4.費(fèi)用報(bào)銷常見問題 1）財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的溝通障礙，業(yè)務(wù)人員總覺得財(cái)務(wù)人員要求的多，這就是因?yàn)槭虑皼]有適當(dāng)?shù)臏贤ā?/p> 2）沒有掌握費(fèi)用報(bào)銷的要領(lǐng)，同事報(bào)銷的發(fā)票存在不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 3）內(nèi)部腐敗，公款私用 5.潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 1）發(fā)票審核不嚴(yán)----假票、費(fèi)票入賬，沒有在所得稅前扣除就代表著企業(yè)少交了企業(yè)所得稅 2）薪酬支出當(dāng)做費(fèi)用處理----出差補(bǔ)助等，少交了個(gè)人所得稅 3）敏感科目混記----一些員工的旅游費(fèi)用直接計(jì)入了差旅費(fèi) 4）贈(zèng)送當(dāng)做費(fèi)用報(bào)銷----贈(zèng)送給客戶的禮品應(yīng)該視同銷售，如果直接當(dāng)做費(fèi)用記賬，那就是少交了增值稅、個(gè)稅、所得稅。 二、審批與監(jiān)控 怎么監(jiān)控高管的職務(wù)消費(fèi)： 1）重點(diǎn)監(jiān)控招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi) 2）分清有些費(fèi)用是否是假借其下屬的名義進(jìn)行的費(fèi)用報(bào)銷 3）公司可以建立相應(yīng)的制度，例如公示高管的費(fèi)用，全員監(jiān)督 4）如果高管在高管公司兼職的，應(yīng)該把審計(jì)延伸到這些分子公司內(nèi)部 三、與發(fā)票有關(guān)的陷阱 1.跨年的發(fā)票是否可以稅前抵扣 國稅總局2012年第15號(hào)文規(guī)定，企業(yè)取得跨年度發(fā)票，在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不超過5年。 2.沒有發(fā)票的費(fèi)用是否可以報(bào)銷 可以報(bào)銷，只要是公司合理的費(fèi)用，做出相應(yīng)說明后可以報(bào)銷，但是不可以所得稅前扣除 3.哪些發(fā)票不能報(bào)銷 1）字跡不清的發(fā)票 2）內(nèi)容填寫不全的單據(jù) 3）無發(fā)票專用章的發(fā)票 4）數(shù)量、單價(jià)不明確的 5）金額不明確的票據(jù) 6）有明顯涂改痕跡的單據(jù) 四、費(fèi)用科目—稅 1.辦公用品不是萬能的擋箭牌 1）大額的辦公用品費(fèi)用稅務(wù)局會(huì)要求提供清單明細(xì) 2）認(rèn)實(shí)質(zhì)不認(rèn)形式，稅務(wù)局會(huì)按人頭匡算辦公用品費(fèi)用 2.餐費(fèi)都需要進(jìn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎 1）出差時(shí)，本人的日常餐費(fèi)可以計(jì)入差旅費(fèi) 2）公司組織會(huì)議時(shí)，可以計(jì)入會(huì)議費(fèi) 3）員工聚餐和加班時(shí)，可以計(jì)入職工福利費(fèi) 3.旅游費(fèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)多 可先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行溝通，看是否可以在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支，是否可以在稅前扣除。 五、怎樣做好員工的費(fèi)用報(bào)銷？ 四個(gè)統(tǒng)一是為了讓會(huì)計(jì)做賬規(guī)范，也是為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 1.如何規(guī)避個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn) 報(bào)銷費(fèi)用時(shí)需避免以下字眼： 補(bǔ)助、補(bǔ)貼、津貼， 獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)勵(lì)、獎(jiǎng)品， 禮品、禮金、贈(zèng)品、贈(zèng)送， 回扣、返點(diǎn)、提成。 2.會(huì)計(jì)人員勿自行找發(fā)票平賬 1）會(huì)計(jì)賬面的“其他應(yīng)收款”：實(shí)質(zhì)是沒有取得發(fā)票的費(fèi)用 2）會(huì)計(jì)人員想把公司的賬做實(shí)，應(yīng)要求借款人盡快拿票報(bào)銷 3）借款人離職且無接替人的，按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備即可，沒有必要且不應(yīng)該自己搞發(fā)票平賬 3. 工作做到前面 1）事先做好培訓(xùn) 2）建立審批流程 3）設(shè)定各層級(jí)審批權(quán)限 4）嚴(yán)格審核發(fā)票 5）掌握好各科目報(bào)銷重點(diǎn) 6）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 7）建立獎(jiǎng)懲措施 六、費(fèi)用報(bào)銷流程及賬務(wù)處理 A. 先借款后報(bào)銷 情形1：先借款后報(bào)銷 a. 報(bào)銷金額大于借款金額：如：借款100，報(bào)銷150 借款時(shí)： 【費(fèi)用申請單】（勾選申請借款）→下推（【付款申請單】可跳過）→下推【付款單】 費(fèi)用借款申請單下推產(chǎn)生的付款單生成憑證為： 報(bào)銷時(shí)： 【費(fèi)用申請單】→下推【費(fèi)用報(bào)銷單】（勾選申請付款，本次報(bào)銷金額填寫實(shí)際金額，費(fèi)用報(bào)銷單審核后會(huì)生成【其他應(yīng)付單】） →下推【付款單 】（【付款單】金額為報(bào)銷金額減去借款金額差額） 費(fèi)用報(bào)銷單同步生成的其他應(yīng)付單生成憑證為：
費(fèi)用報(bào)銷單下推生成的付款單生成憑證： b. 報(bào)銷金額小于借款金額，如：借款200，報(bào)銷150
借款時(shí)： 【費(fèi)用申請單】（勾選申請借款）→下推（【付款申請單】）→下推【付款單】 費(fèi)用借款申請單下推產(chǎn)生的付款單生成憑證為： 報(bào)銷時(shí)： 【費(fèi)用申請單】→下推【費(fèi)用報(bào)銷單】（勾選申請退款，本次報(bào)銷金額填寫實(shí)際金額，費(fèi)用報(bào)銷單審核后會(huì)生成【其他應(yīng)付單】） →生成【付款退款單 】（【付款退款單】金額為借款金額減去報(bào)銷金額差額） 費(fèi)用報(bào)銷單同步產(chǎn)生的其他應(yīng)付單生成憑證為： 費(fèi)用報(bào)銷單下推產(chǎn)生的付款退款單生成憑證： 借：其他應(yīng)收款_員工 -50 B. 實(shí)報(bào)實(shí)銷 情形1：費(fèi)用報(bào)銷單上無實(shí)報(bào)實(shí)付參數(shù)時(shí) 報(bào)銷時(shí)： 【費(fèi)用申請單】(不勾選申請借款）→【費(fèi)用報(bào)銷單】（勾選申請付款，如果沒有用費(fèi)用申請單下推，則報(bào)銷金額和費(fèi)用金額保持一致，費(fèi)用報(bào)銷單審核后生成【其他應(yīng)付單】）→（【付款申請單】可跳過）→【付款單】 費(fèi)用報(bào)銷單同步生成的其他應(yīng)付單生成憑證為： 借：管理費(fèi)用 150 貸：其他應(yīng)收款_員工 150 費(fèi)用報(bào)銷單下推產(chǎn)生的付款單生成憑證為： 借：其他應(yīng)收款_員工 150 貸：銀行存款/現(xiàn)金 150 情形2：費(fèi)用報(bào)銷單上有實(shí)報(bào)實(shí)付參數(shù)時(shí) 報(bào)銷時(shí)： 【費(fèi)用申請單】(不勾選申請借款）→【費(fèi)用報(bào)銷單】（勾選實(shí)報(bào)實(shí)付，申請付款，也可直接新增【費(fèi)用報(bào)銷單】→（【付款申請單】可跳過）→【付款單】 實(shí)報(bào)實(shí)付費(fèi)用報(bào)銷單不會(huì)同步產(chǎn)生其他應(yīng)付單； 實(shí)報(bào)實(shí)付 系統(tǒng)未設(shè)置預(yù)置模板，需要在付款單憑證模板增加付款用 途為“實(shí)報(bào)實(shí)付”的分錄。 費(fèi)用報(bào)銷單下推產(chǎn)生的付款單生成憑證為： 借：管理費(fèi)用 150 貸：銀行存款/現(xiàn)金 150 【說明】 來源會(huì)計(jì)城，檸檬云財(cái)稅整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載須注明 下載檸檬云記賬 |
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