來源：廣東國稅、重慶國稅、zhongjichinaacc 尊重作者原創(chuàng)！

今年的發(fā)票政策不斷，以下是一則個(gè)別城市的發(fā)票政策通知，希望大家先知曉。其他城市也有類似，請(qǐng)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)局政策。

尊敬的納稅人：

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕142號(hào)）的工作要求，我局決定從2018年7月1日起，在重慶市范圍內(nèi)取消部分普通發(fā)票，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

（一）取消《重慶市國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票（3聯(lián)手工百元版，規(guī)格：190mm×105mm）》；

（二）取消《重慶市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（4聯(lián)平推電腦版，規(guī)格：241mm×177.8mm）》；

（三）取消《重慶市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（3聯(lián)平推電腦版，規(guī)格：190mm×101.6mm）》；

（四）取消《重慶市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（1聯(lián)卷式電腦版，規(guī)格：76mm×152.4mm）》。

自2018年6月1日起，重慶市國家稅務(wù)局將停止供應(yīng)上述4種普通發(fā)票，納稅人結(jié)存的上述4種普通發(fā)票可以繼續(xù)使用到2018年6月30日。2018年7月1日起正式取消上述4種普通發(fā)票，納稅人不得再繼續(xù)開具使用，并應(yīng)當(dāng)在2018年7月31日前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理上述4種普通發(fā)票的驗(yàn)舊繳銷手續(xù)。 

2018年7月1日取消上述4種普通發(fā)票后，原使用該4種普通發(fā)票的納稅人，可以按規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、重慶市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（3聯(lián)平推電腦版，規(guī)格：210mm×139.7mm）、重慶市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（1聯(lián)卷式電腦版，規(guī)格：76mm×177.8mm）或通用定額發(fā)票。

特此通告。

重慶市國家稅務(wù)局

2018年4月8日

先提醒：企業(yè)作為購買方索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。否則，發(fā)票將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。

一

簡單地來說我們應(yīng)該怎么開發(fā)票呢？

1、如果你是老板，首先要做的就是趕快把“稅號(hào)”發(fā)給員工，報(bào)銷的發(fā)票上需要同時(shí)體現(xiàn)你的公司名稱和“稅號(hào)”；

2、如果你是員工，首先要做的就是趕快找到我們會(huì)計(jì)索要公司的“稅號(hào)”，這樣對(duì)于你的報(bào)銷才沒有影響；

不然，報(bào)銷發(fā)票可能不起作用，花出去的錢或許就回不來了！

3、而如果你是會(huì)計(jì)，首先要做的就是以各種手段通知到公司員工開發(fā)票的要求，這是一個(gè)很龐大的工作但是對(duì)于我們之后工作的開展還是很有影響的。

二

開增值稅發(fā)票需提供“稅號(hào)”！

增加納稅人識(shí)別號(hào)，主要是為了保證發(fā)票的真實(shí)性。

與以前的機(jī)打普通發(fā)票相比，新推行的增值稅普通發(fā)票在票面上增加了稅率和稅額，還有密碼區(qū)，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。從7月1日起，票面上還必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)。這里所說的納稅人識(shí)別號(hào)指的是稅務(wù)登記證上的號(hào)，每個(gè)企業(yè)的識(shí)別號(hào)都是唯一的。

三

發(fā)票內(nèi)容必須如實(shí)填報(bào)！

除提供“稅號(hào)”外，“如實(shí)填報(bào)發(fā)票內(nèi)容”是公告的另一關(guān)鍵內(nèi)容。

此前，部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務(wù)名稱等內(nèi)容，并按照購買方的要求開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。為防范這一現(xiàn)象，公告要求“銷售方開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票；購買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。

如網(wǎng)上購買圖書只能開圖書的發(fā)票，如果一個(gè)訂單里既有圖書也有日用品，系統(tǒng)會(huì)分別開具兩張發(fā)票。品名必須如實(shí)，意味著如果是單位明確不給報(bào)銷的品類，購買人就無法擅自篡改，意在封堵靠修改發(fā)票內(nèi)容來增加報(bào)銷額的行為。

四

開具增值稅專用發(fā)票時(shí)需提供更詳細(xì)的內(nèi)容！

開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，需要提供公司名稱、“稅號(hào)”、開戶行名稱、開戶行地址、營業(yè)執(zhí)照（五證合一）等資料方可開具，如果公司要求必須開具增值稅專用發(fā)票是切記這些資料提前準(zhǔn)備。

五

新政策后發(fā)票開具問題?。ê黝愰_票要求等）

1、增值稅發(fā)票包括哪些？

答：增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

2、如何查詢發(fā)票信息？

答：取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登錄全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說明。

3、增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限有變化嗎？

答：從2017年7月1日起，增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限由開具之日起180天改為360天。

僅2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，認(rèn)證或比對(duì)期限由開具之日起180天改為360天。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，認(rèn)證或比對(duì)期限還是開具之日起180天。

4、餐費(fèi)如果取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂費(fèi)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行。

1）不能抵扣并不代表不能開專票；

2）取得不能抵扣項(xiàng)目的專票，建議先認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5、出差住宿該開哪種發(fā)票，是增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票？

答：增值稅發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩種，兩者的根本區(qū)別在于前者可以進(jìn)行7稅款抵扣，后者不可以。如果是小規(guī)模納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，可以選擇開增值稅普通發(fā)票，回單位進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷；如果是增值稅一般納稅人的企業(yè)員工出差住酒店，應(yīng)向酒店索取增值稅專用發(fā)票。

6、住宿與餐飲費(fèi)能開在同一張發(fā)票上嗎？

答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發(fā)票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認(rèn)證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

7、勞務(wù)派遣服務(wù)如何開具發(fā)票？

答：（1）提供勞務(wù)派遣服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）選擇簡易計(jì)稅辦法的，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發(fā)票、取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發(fā)票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計(jì)稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

8、人力資源外包服務(wù)，發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

發(fā)票開具：納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

9、建筑服務(wù)如何開具發(fā)票？

答：（1）納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅辦法，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)扣除差額。

（2）納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅辦法的，全額開具3%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報(bào)時(shí)扣除差額。

10、房地產(chǎn)開發(fā)如何開具發(fā)票？

答：（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅辦法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具11%專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅辦法（/小規(guī)模納稅人）的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具3%專用發(fā)票（/普通發(fā)票），申報(bào)時(shí)差額扣除。

11、銷售不動(dòng)產(chǎn)如何開具發(fā)票？

答：（1）一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額按適用稅率11%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

（2）納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），選擇簡易計(jì)稅辦法（/小規(guī)模納稅人、其他個(gè)人）的，通過差額開票模塊按5%開具專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。

12、金融商品轉(zhuǎn)讓如何開具發(fā)票？

答：不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

13、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)如何開具發(fā)票？

答：以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按適用稅率開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具增值稅普通發(fā)票。

14、旅游服務(wù)如何開具發(fā)票？

答：納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用開具增值稅普通發(fā)票；以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額開具增值稅專用發(fā)票。

15、融資租賃如何開具發(fā)票？

答：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票，申報(bào)時(shí)差額扣除。

16、融資性售后回租業(yè)務(wù)如何開具發(fā)票？

答：（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）開具增值稅專用發(fā)票，本金可以開具普通發(fā)票。申報(bào)時(shí)差額扣除。

（2）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅?？梢赃x擇：

①以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金部分可以開具增值稅專用發(fā)票；價(jià)款本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

②以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅專用發(fā)票。

17、保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

為自然人提供的保險(xiǎn)服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

18、住宿業(yè)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

19、教育輔助服務(wù)發(fā)票開具，具體規(guī)定是什么？

答：免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

20、出租住房發(fā)票開具的具體規(guī)定是什么？

答：一般納稅人（/小規(guī)模納稅人）按適用稅率（/征收率）全額開具增值稅專用發(fā)票（/普通發(fā)票）。個(gè)人納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

21、鑒證咨詢業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開。

月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

22、貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

23、鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票開具具體規(guī)定是什么？

答：鐵路運(yùn)輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分支機(jī)構(gòu)）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)可作為發(fā)票清單使用。

24、查詢不到需要抵扣的發(fā)票怎么辦？

答：納稅人取得增值稅發(fā)票后，通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

新增“回退”功能如何使用？

答：升級(jí)后的增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)，在納稅人端新增“回退”按鈕，征期內(nèi)納稅人誤點(diǎn)“已申報(bào)”選項(xiàng)后，符合以下條件的，納稅人點(diǎn)擊按鈕后即可回退至當(dāng)期稅款所屬期，重新勾選確認(rèn)：

（一）系統(tǒng)判斷跳轉(zhuǎn)后的下期沒有進(jìn)行勾選確認(rèn)發(fā)票操作；

（二）系統(tǒng)判斷當(dāng)期申報(bào)結(jié)果為未申報(bào)；

（三）系統(tǒng)日志存在點(diǎn)擊“已申報(bào)”操作記錄；

（四）回退功能在征期內(nèi)有效。

對(duì)不符合上述條件的，不能給予回退，并提示不能回退原因。

25、增值稅普通發(fā)票有幾種？

答：增值稅普通發(fā)票有折疊票、卷票、電子發(fā)票。

26、普通發(fā)票填寫“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”是否為強(qiáng)制規(guī)定？

答：自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

27、增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票一樣嗎？

答：增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

28、如何使用印有本單位名稱的發(fā)票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則要求，書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量。納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（卷票），由稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購的增值稅普通發(fā)票（卷票）中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與原有增值稅普通發(fā)票（卷票）一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章。

29、開具發(fā)票有什么要求嗎？

答：單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。

30、電子發(fā)票用什么系統(tǒng)開具？

答：使用增值稅電子普通發(fā)票的納稅人應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具。

31、用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能。使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的增值稅納稅人，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類與編碼開具增值稅發(fā)票。

根據(jù)國家稅務(wù)總局工作要求，自2016年5月1日起，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（簡稱新系統(tǒng)）的納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

一、對(duì)未按規(guī)定規(guī)范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)將依照下列法律法規(guī)予以處理：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款，并公開處罰情況。

二、納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況選擇正確的編碼如實(shí)開具。

對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過編碼智能匹配助手和人工復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。

納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

32、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上需要蓋章嗎？財(cái)務(wù)章還是發(fā)票專用章？

答：納稅人在開具發(fā)票時(shí)，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

33、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率開具增值稅專用發(fā)票。

34、索取增值稅發(fā)票，需提供哪些信息？

答：增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

小規(guī)模納稅人企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票只需要提供單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)即可。

個(gè)人消費(fèi)者不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

開給個(gè)人的普通發(fā)票，是否需要對(duì)方身份證號(hào)碼？

答：個(gè)人消費(fèi)者購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

35、聯(lián)系地址、電話及開戶行是否要填？

答：現(xiàn)行法規(guī)僅對(duì)納稅人索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，普通發(fā)票上是否填寫聯(lián)系地址與電話，目前未作強(qiáng)制要求。

36、代開發(fā)票的范圍有哪些？

答：（一）已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

（二）有下列情形之一的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票：

1）被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

2）正在申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

3）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具增值稅普通發(fā)票的；

4）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具增值稅普通發(fā)票的。

37、代開發(fā)票還需要加蓋本單位的印章嗎？

答：增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章（為其他個(gè)人代開的特殊情況除外）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。

38、收到了一份錯(cuò)格的專用發(fā)票，可以退回去嗎？

答：增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

39、不符合規(guī)定的發(fā)票，可以作為稅收憑證嗎？

答：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

40、做小商品批發(fā)的，一次開具增值稅專用發(fā)票品種特別多，金額有時(shí)也不大，要是每張都分別開特別麻煩，能開到一起嗎？

答：一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

41、增值稅專用發(fā)票丟失了，怎么辦？

答：納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?，如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>

一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/span>

42、發(fā)票什么情況下可以作廢？

答：納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

同時(shí)具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，且時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證，或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”“增值稅專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

43、作廢發(fā)票怎么操作？

答：作廢增值稅專用發(fā)票須在增值稅發(fā)票管理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票（含未打印的增值稅專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

44、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)？

答：16號(hào)公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

45、如果購買的商品種類較多能否匯總開具增值稅普通發(fā)票？

答：如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

稅務(wù)部門和有關(guān)方面已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為企業(yè)開具發(fā)票提供更多便利。

綜合以上，各項(xiàng)發(fā)票報(bào)銷規(guī)定必須要遵守，希望各位財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)到位。