2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已接近尾聲，但其實很多小伙伴還在加班中掙扎著。其中，很多人員仍在匯算清繳時未取得發(fā)票，如何做稅前扣除的坑中還沒爬出來。那么，發(fā)票暫時拿不到，匯算清繳時還能做稅前扣除嗎?用收據(jù)代替行嗎?今天，我們解決一下這個問題吧。

關(guān)于這個問題，我們要具體問題具體分析，以下幾種情況都要考慮到。

　　情況一：

如果能在匯算清繳前，取得有效憑證。那么，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)的規(guī)定“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證?！?/p>

也就是說，如果能在匯算清繳前取得有效憑證的，到時是可以正常做稅前扣除處理的，否則，就不能扣除了。

　　情況二：

如果能在匯算清繳后，取得有效憑證。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)的規(guī)定“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。”

簡單地說，如果企業(yè)在五年內(nèi)能夠取得有效憑證的，該項支出是可以追補到項目發(fā)生年度扣除的;且如果有多繳的企業(yè)所得稅稅款，也是可以用來抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款或申請退稅的。

希望以上內(nèi)容可以幫助到您，如果還有其他問題，我們可以一起學(xué)習(xí)討論！