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稅率變?yōu)?6%后，能按原來的17% 稅率 開票給客戶嗎？  朱會計 稅率變?yōu)?6%后，開票單位依舊按原來的17%稅率開票給客戶，（業(yè)務(wù)是稅率變動之前發(fā)生的，對賬結(jié)果是5月2號出來）這樣做，開票單位有涉稅風(fēng)險，是這樣嗎？ 謝老師 按納稅義務(wù)發(fā)生的時間確定開票適用稅率  朱會計 開票單位有風(fēng)險嗎？ 張老師 這樣稅務(wù)局不會處罰納稅人 4月份發(fā)生的納稅義務(wù)， 但納稅人并未及時申報納稅？ 朱會計 4月沒有開票自然就沒有 辦法申報 謝老師 @張老師?就是這個問題， 未按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時間開具發(fā)票 張老師 @朱會計?沒開票不等于可以不申報 張老師 @謝老師 沒有按規(guī)定的 納稅義務(wù) 發(fā)生的時間申報納稅 謝老師 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知 (國稅發(fā)〔2006〕156號)第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： (四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 納稅義務(wù)發(fā)生的時間就是開票的時間。 所以開17%的發(fā)票只能是沖紅開票@張老師  張老師 @謝老師?認真的講，我想 開票，稅務(wù)機關(guān)批不下 怎么辦? 謝老師 @張老師?先未開具發(fā)票申報，再沖紅，再補開票 菠老師 其實對廣大納稅人而言， 沒必要去鉆研稅法，只要 記得五一以后只能16%開了 就行了。要換票的，一概 沖17%，重開按16%， 也沒錯。 張老師 @謝老師?對，未申報未票 收入，按照舊稅率開， 真有問題 王老師 因為五月份對賬后，才能 形成索取銷售款憑證 張老師 @菠老師?沖，17%， 換開16%，有問題吧 張老師 其實我的建議是:申報未開票 的，按照舊稅率；未申報的， 按照新稅率。 謝老師 @張老師?對 胡老師 改革期，稅務(wù)機關(guān)的容錯 機制還是有的，不是故意 為之，問題不大 朱會計 我是剛才在國稅局領(lǐng)票時 問起這個問題的，他們說， 你們把：購銷合同、送貨單、 客戶對賬單保留好，以備 查驗，票你可以開的。 朱會計 再說，光憑送貨單你也不能 說我實現(xiàn)了銷售收人，發(fā)生 了納稅義務(wù)。合同規(guī)定， 憑對賬結(jié)果開17%增值稅 發(fā)票。 菠老師 @朱會計?約定什么時候 開票？？？ 王老師 個人認為這個納稅義務(wù)時間 是在對賬以后，而不是 送貨后。 菠老師 你對賬單5月出，你還開17%， 自相矛盾吧？ 鄧老師 總局已明確，5月1日之后， 發(fā)生銷售折讓、中止、退回、 開具有誤或補開發(fā)票等情形， 符合稅務(wù)總局2018年18號 公告第九條規(guī)定條件的， 可以按照原適用稅率 開具發(fā)票。 鄧老師 @張老師?@朱會計?五月前 已申報未開票的， 五一后可以開17% 謝老師 @鄧老師? 五月前未申報未開票的呢？ 張老師 繞回來啦， 這個鄧老師沒注意看問題 的核心 鄧老師 五月前未申報未開票的呢？ 這算偷稅吧 鄧老師 滯納金每日萬分五，每月 1.5%，推遲申報一個月?lián)p失 大于1%的稅率差 王老師 當月業(yè)務(wù)“次月對賬后結(jié)算”， 算不算收款日期是次月的 納稅義務(wù) 討論結(jié)果小結(jié)： 1、能否在5.1后開17%稅率的專用發(fā)票，是要看納稅義務(wù)發(fā)生的時間是否在5.1前。 2、納稅義務(wù)發(fā)生的時間，是根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)實際，輔以相關(guān)合同、證明來判斷。 3、開具專用發(fā)票的時間是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間。 國稅發(fā)（2006）156號第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 4、若5.1前發(fā)生納稅義務(wù)，已申報未開票。 在一般納稅人增值稅申報表（附表一）“未開具發(fā)票”欄已按17%申報，5.1后，可以補開發(fā)票，但要附相關(guān)的合同，進出倉記錄、會計憑證。申報資料以備票表比對異常核對。 但對未按規(guī)定時限開具發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十八條，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。 5、若5.1前發(fā)生納稅義務(wù)，未申報未開票。 未如實申報銷售收入，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，是偷稅，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 所以5月1日后開17%的專用發(fā)票真的沒那么簡單，要是稅務(wù)機關(guān)認真起來，不是追究您未按規(guī)定時限開具發(fā)票，就是追究您未如實申報銷售收入。 只有一種情況沒有風(fēng)險： 5月1日之前已經(jīng)是一般納稅人的企業(yè)，在5月1日之后，發(fā)生銷售折讓、中止、退回、開具有誤或補開發(fā)票等情形，符合稅務(wù)總局2018年18號公告第九條（第九條規(guī)定，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。）規(guī)定條件的，可以按照原適用稅率開具發(fā)票。 但話又說回來，就如胡老師所說的，改革期間，稅務(wù)機關(guān)的容錯機制還是有的，不是故意為之，問題不大。 |
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